2. Задание

На основании данных выявить и списать инвентаризационные разницы.

Данные для выполнения задачи

1. Выписка из инвентаризационной описи № 2 товарно-матери­альных ценностей на 01.12.200_г.

№ п/п	Наименование товаро-материальных ценностей	Единица измерения	Цена, руб.	Фактическое наличие
				Количество	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6
1. 2 3	Шпилька Штырь подъемный Болты	шт. -“- -“-	25 850 17	58 53 50	1450 45050 850

1	2	3	4	5	6
4 5 6 7 8	Втулка Заклепки Пружина Нитки бобинные Лист медный	-“- кг шт. -“-	54 45 108 16 13	31 1,564 42 3 15	1674 70–38 4536 48 195

2. Справка о наличии товарно-материальных ценностей по данным бухгалтерского учета на дату инвентаризации

№ п/п	Наименование товаро-материальных ценностей	Единица измерения	Цена, руб.	Фактическое наличие
				Количество	сумма, руб.
1 2 3 4 5 6 7 8	Шпилька Штырь подъемный Болты Втулка Заклепки Пружина Нитки бобинные Лист медный	шт. -“- -“- -“- кг шт. -“-	25 850 17 54 45 108 16 13	58 63 50 31 1,564 35 3 15	1450 53 550 850 1674 70–38 3780 48 195

Недостача по штырям подъемным возникла:

Из-за халатности кладовщика 7 шт.

Виновник не установлен 3 шт.

Излишки по пружине возникли в результате неправильного оприходования при поступлении на склад.

3. ТЕСТЫ

1. Инвентаризация на предприятии проводится:

1. материально ответственными лицами;

2. работниками бухгалтерии;

3. специальной комиссией, назначенной руководителем предприятия;

4. работниками планового отдела и другими специалистами предприятия.

2. В каких случаях проведение инвентаризации обязательно:

1. при передаче имущества в аренду, продаже и выкупе;

2. при составлении годовой бухгалтерской отчетности;

3. при смене материально-ответственных лиц;

4. любой из ответов верен.

3. Куда относится недостача материальных ценностей в пределах норм естественной убыли?

1. за счет виновных лиц;

2. на издержки производства (обращения);

3. на финансовый результат;

4. любой из вариантов верен.

4. Излишки материальных ценностей о зачисляются:

1. за счет виновных лиц;

2. на издержки производства (обращения);

3. на финансовый результат;

4. любой из вариантов верен.

5. Куда относится недостача материальных ценностей сверх пределах норм естественной убыли?

1. за счет виновных лиц;

2. на издержки производства (обращения);

3. на финансовый результат;

4. любой из вариантов верен.

6. В каком месяце должны быть отражены результаты инвентаризации?

1. в месяце, следующем за отчетным;

2. в годовом отчете;

3. того месяца, когда была закончена инвентаризация;

4. в любом месяце года.

7. На какой счет бухгалтерского учета подлежат оприходование излишки ценностей, выявленных в ходе проведения инвентаризации?

1. 99 «Прибыли, убытки».

2. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

3. 98 «Доходы будущих периодов».

4. 91-1 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

8. На каком счете бухгалтерского учета отражается недостача ценностей, выявленная в ходе проведения инвентаризации?

1. 99 «Прибыли, убытки».

2. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

3. 98 «Доходы будущих периодов»

4. 91-1 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

9. Какой бухгалтерской записью будет списана недостача, отнесенное на виновное лицо?

1. Дт 73-2 Кт 94;

2. Дт 94 Кт 01, 10, 41...

3. Дт 99 Кт 94

4. дт 99 Кт 01, 10, 41...

10. Какой бухгалтерской записью будет списана сумма недостачи при отсутствии виновных лиц?

1. Дт 73-2 Кт 94;

2. Дт 94 Кт 01, 10, 41...

3. Дт 99 Кт 94

4. Дт 91-2 Кт 94.

Ответы:

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
3	4	2	3	1	3	4	2	1	4

9. Тема8. Регистры и формы бухгалтерского учета

8.1. Учетные регистры, способы записей и исправление ошибок в них.

8.2. Способы выявления и исправления ошибок в учетных регистрах.

8.3. Формы бухгалтерского учета.

8.4. Тесты промежуточного контроля.

1. 8.1. Учетные регистры, способы записей и исправление ошибок в них

Под техникой бухгалтерского учета понимается способ его проведения, т.е. способ регистрации учетной информации, которая осуществляется вручную или с использованием средств автоматизации. Для этой цели разработаны учетные регистры. По своему внешнему виду они подразделяются на книги, журналы, карточки, свободные листы.

Карточкидля ведения бухгалтерского учета изготавливают из плотной бумаги или картона. Они предназначены для аналитического учета основных средств (инвентарные карточки), товарно-материальных ценностей по местам хранения (карточки складского учета товаров, материалов). Каждой карточке присваивается порядковый номер, указывается дата ее открытия. Хранят карточки в ящиках – картотеках.

Существуют различные формы карточек. Контокоррентные карточки применяются для учета в денежном выражении расчетов с разными дебиторами и кредиторами (например с подотчетными лицами). Форма контокоррентной карточки приведена ниже.

2000__ г.	Наименование счета Петров	76	1		1	Корреспондирующие счета
		Шифр счета	Карточки		Страницы
Дата	№ п/п	Дебет		Кредит
		Сальдо на 1.12
5.12.200_ г.	1	Выдано из кассы		1000		50

Карточки натурально-стоимостного, или количественного учета применяются для учета товаров, тары и материалов. В карточке количественного учета нет денежного измерителя.

Запись		Содержание записи	Цена	Приход		Расход		Остаток		Отметки
Дата	№			кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма

Многоколончатые (многографные) карточки применяются для учета издержек обращения, прочих расходов и потерь.

Запись		Содержание записи	Дебет – кредит				Кредит – дебет	Отметки
Дата	№

Книги (журналы) представляют собой сброшюрованные листы определенного формата и графления. Их используют на тех участках, где необходим усиленный контроль. Применение их ограничено, так как работу по их ведению нельзя разделить между счетными работниками. Например, обязательно на любом предприятии ведется кассовая книга. Ее листы должны быть прошнурованы и пронумерованы, а на последней странице указывается общее количество страниц за подписями руководителя и главного бухгалтера, скрепленными печатью. Преимущество книг (журналов) состоит в том, что исключается возможность замены отдельных листов новыми при злоупотреблениях и хищениях.

Свободные (отдельные) листы представляют собой учетные регистры большого формата и с большим количеством сведений по сравнению с карточками. Они предназначены для синтетического и аналитического учета или выполняют роль комбинированных регистров. К ним относятся журналы-ордера и ведомости. Они удобны для использования, так как позволяют более рационально распределять обязанности между работниками бухгалтерии.

По видам учетных записейрегистры делятся на: хронологические, систематические, комбинированные.

Хронологическиерегистры используются для регистрации хозяйственных операций по мере их совершения и поступления документов в бухгалтерию. Такие регистры обеспечивают контроль за сохранностью поступающих документов и полнотой бухгалтерских записей. Примером хронологического регистра служит регистрационный журнал – Книга учета хозяйственных операций.

Систематические регистры применяются для записей однородных по содержанию хозяйственных операций. Это регистры для ведения бухгалтерских счетов. Примером может служить Главная книга. На каждый синтетический счет в ней открывается отдельная страница.

В комбинированныхрегистрах сочетаются хронологическая и систематическая записи. Например, в журналах-ордерах записи ведут по синтетическим счетам в хронологическом порядке.

По объему сведений (назначению) регистры делят на: синтетические, аналитические, комбинированные.

В синтетическихрегистрах записи ведут в денежном выражении с указанием даты, номера документа, но, как правило, без пояснительного текста. К таким относятся Главная книга и большинство журналов-ордеров.

Аналитические регистры используют для записей по аналитическим счетам. В них указывается номер и дата документа, краткое содержание хозяйственной операции. При учете товарно-материальных ценностей указывают денежные и натуральные измерители. Примером аналитических регистров служат карточки, книги, ведомости.

Регистры, в которых совмещается синтетический и аналитический учет, называются комбинированными. Записи в учетные регистры делают вручную (шариковой ручкой, чернилами), на пишущей машинке или с помощью компьютерной программы.

Записи бывают простыми и копировальными. Простые записи осуществляются в одном учетном регистре, а копировальные с помощью копировальной бумаги одновременно в нескольких регистрах. Записи в учетных регистрах следует вести аккуратно на каждой строке, подчистки и неоговоренные исправления не допускаются.