5. ***Бухгалтерский учет операций по покупке‑продаже иностранной валюты на бвфб

5.1. По тексту настоящего раздела под филиалами понимаются филиалы, филиалы-областные (Минское) управления.

Балансовые и внебалансовых счета, указанные в настоящей Инструкции, используются в соответствии с Инструкцией № 283 [10].

Счет клиента для целей настоящего раздела – это счета клиентов, которые в соответствии с законодательством Республики Беларусь разрешено использовать для операций покупки, продажи, конверсии иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь.

Счет по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, открытый в Национальном банке Республики Беларусь, – Счет в НБ РБ.

Специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты – Специальный счет.

Для отражения в бухгалтерском учете межфилиальных расчетов по сделкам купли-продажи иностранной валюты на БВФБ используются отдельные лицевые счета балансового счета 6172 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой»:

6172 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» (лицевой счет «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой для продажи»);

6172 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» (лицевой счет «Рублевый эквивалент за проданную иностранную валюту»);

6172 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» (лицевой счет «Расчеты филиалов по операциям с приобретенной иностранной валютой»);

6172 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» (лицевой счет «Рублевый эквивалент для покупки иностранной валюты»),

а также лицевые счета балансового счета 6162 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой»:

6162 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» (лицевой счет «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой для продажи»);

6162 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» (лицевой счет «Рублевый эквивалент для покупки иностранной валюты»).

Начисление комиссионных доходов и расходов осуществляется в соответствии с Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 № 125, и Правилами признания в бухгалтерском учете доходов и расходов в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденными Правлением Банка 19.11.2009 (протокол № 134.3) (далее – Правила).

^@@Остатки по счетам 6162 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» и 6172 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» на конец операционного дня не допускаются.

Требования по операциям с иностранной валютой отражаются в соответствии с пунктом 20-1 Инструкции № 398 на внебалансовых счетах 99323 «Требования по получению приобретаемой иностранной валюты», 99325 «Требования по получению белорусских рублей за продаваемую иностранную валюту».

На балансовом счете 1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» открываются лицевые счета для расчетов с БВФБ и лицевые счета для расчетов по заявкам клиентов на основании биржевого свидетельства до поступления иностранной валюты на корсчет Банка. ^@@

5.2. ^@@Отражение в бухгалтерском учете операций покупки-продажи иностранной валюты на БВФБ:

№ п/п	Содержание операции	Счет по дебету (приход)	Счет по кредиту(расход)	Примечание
1.	Покупка иностранной валюты за счет и по поручению клиентов
1.1.	Перечисление клиентами ОПЕРУ и филиалов белорусских рублей для покупки иностранной валюты	Счет клиента	3810	3810 – лицевой счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты
1.2.	Перечисление средств в белорусских рублях на счет БВФБ в центральном аппарате	1800	Счет в НБ РБ
1.3.	Списание со счета филиала рублевого эквивалента за приобретенную иностранную валюту (в центральном аппарате)	6162	6172	6162 – лицевой счет в филиале «Рублевый эквивалент для покупки иностранной валюты»; 6172 – лицевой счет в центральном аппарате «Рублевый эквивалент для покупки иностранной валюты»
1.4.	Списание рублевого эквивалента приобретенной иностранной валюты со счета ОПЕРУ	3810	6172	3810, 6172 – лицевой счет «Рублевый эквивалент для покупки иностранной валюты»
1.5.	Расчеты по итогам биржевых торгов в центральном аппарате
1.5.1.	Списание рублевого эквивалента приобретенной иностранной валюты	6172	1800	6172 – лицевой счет «Рублевый эквивалент для покупки иностранной валюты»
1.5.2.	Зачисление поступившей иностранной валюты, приобретенной за счет средств клиентов (в центральном аппарате)	Корсчет	1810
1.5.2.		1810	1800
1.5.3.	Взаимозачет приобретенной и проданной иностранной валюты	6172	6172	6172 (по дебету) – лицевой счет «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой для продажи»; 6172 (по кредиту) – лицевой счет «Расчеты филиалов по операциям с приобретенной иностранной валютой»
1.5.3.	Зачисление приобретенной иностранной валюты на основании биржевого свидетельства до поступления иностранной валюты на корсчет	1800	6172
1.5.4.	Перечисление иностранной валюты клиентам ОПЕРУ	6172	3810	6172 – лицевой счет «Расчеты филиалов по операциям с приобретенной иностранной валютой»; 3810 – лицевой счет приобретенной иностранной валюты
1.5.4.	Перечисление иностранной валюты клиентам ОПЕРУ	3810	Специальный счет
1.5.5.	Перечисление иностранной валюты клиентам филиалов	6172	6111	6172 – лицевой счет «Расчеты филиалов по операциям с приобретенной иностранной валютой»
1.6.	Расчеты с клиентами в филиале
1.6.1.	Зачисление приобретенной иностранной валюты	6101	3810	3810 – лицевой счет приобретенной иностранной валюты
1.6.1.	Зачисление приобретенной иностранной валюты	3810	Специальный счет
1.6.2.	Урегулирование в филиале рублевого эквивалента приобретенной иностранной валюты	3810	6162	3810 – лицевой счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты; 6162 – лицевой счет «Рублевый эквивалент для покупки иностранной валюты»
1.7.	Перечисление вознаграждения клиентами за покупку иностранной валюты на БВФБ: в филиале, ОПЕРУ	Счет клиента	8150
2.	Продажа иностранной валюты за счет и по поручению клиентов
2.1.	Перечисление клиентами ОПЕРУ и филиалов иностранной валюты, подлежащей продаже на биржевых торгах	Счет клиента	3810	3810 – лицевой счет для продажи иностранной валюты
2.2.	Списание продаваемой по заявкам клиентов филиалов иностранной валюты: в центральном аппарате	6111	6172	6172 – лицевой счет «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой для продажи»
2.3.	Перечисление продаваемой по заявкам клиентов ОПЕРУ иностранной валюты	3810	6172	3810, 6172 – лицевой счет «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой для продажи»
2.4.	Перечисление иностранной валюты на БВФБ	1800	Корсчет
2.5.	Расчеты по итогам биржевых торгов в центральном аппарате
2.5.1.	Списание продаваемой иностранной валюты по заявкам клиентов ОПЕРУ и филиалов	6172	1800	6172 – лицевой счет «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой для продажи»
2.5.2.	Взаимозачет на сумму рублевого эквивалента проданной и приобретенной иностранной валюты	6172	6172	6172 (по дебету) – лицевой счет «Рублевый эквивалент для покупки иностранной валюты»; 6172 (по кредиту) – лицевой счет «Рублевый эквивалент за проданную иностранную валюту»
2.5.2.	Зачисление рублевого эквивалента в сумме нетто требований	1800	6172
2.5.3.	Зачисление рублевого эквивалента на корреспондентский счет Банка (в центральном аппарате)	Корсчет	1810
2.5.3.		1810	1800
2.5.4.	Зачисление центральным аппаратом на счет филиала рублевого эквивалента проданной по заявкам клиентов филиала иностранной валюты для расчетов в белорусских рублях	6172	6172	6172 (по дебету) – лицевой счет в центральном аппарате «Рублевый эквивалент за проданную иностранную валюту»; 6172 (по кредиту) – лицевой счет в филиале «Рублевый эквивалент за проданную иностранную валюту»
2.5.5.	Зачисление белорусских рублей за проданную иностранную валюту на лицевой счет ОПЕРУ	6172	3810	6172 – лицевой счет «Рублевый эквивалент за проданную иностранную валюту»; 3810 – лицевой счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту
2.6.	Расчеты с клиентами в филиале
2.6.1.	Списание центральным аппаратом иностранной валюты с субкорреспондентского счета филиала (в филиале)	6162	6101	6162 – лицевой счет «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой для продажи»
2.6.1.	Урегулирование в филиале суммы списанной иностранной валюты	3810	6162
2.6.2.	Зачисление рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту по поручению клиентов (в филиале)	6172	3810	6172– лицевой счет в центральном аппарате «Рублевый эквивалент за проданную иностранную валюту»; 3810 – лицевой счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту в филиале
2.6.3.	Зачисление филиалом, ОПЕРУ рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту на счета клиентов	3810	Счет клиента	3810 – лицевой счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту
2.6.4.	Перечисление клиентами вознаграждения филиалу, ОПЕРУ	Счет клиента	8150
2.6.5.	Начисление комиссионных доходов за проведение операций продажи иностранной валюты	6705	8150	В сроки, определенные Правилами
2.6.6.	Зачисление Банком вознаграждения за осуществление продажи иностранной валюты клиентами из суммы рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту, если предусмотрено в заявке клиента	3810	6705
2.6.6.		3810	8150	Если начисление и уплата осуществляются в одном месяце
3.	Покупка иностранной валюты от своего имени и за свой счет
3.1.	Перечисление рублевого эквивалента приобретенной иностранной валюты	6162	6172	6162 – лицевой счет в филиале «Рублевый эквивалент для покупки иностранной валюты»; 6172 – лицевой счет в центральном аппарате «Рублевый эквивалент для покупки иностранной валюты»
3.2.	Перечисление на БВФБ белорусских рублей для покупки иностранной валюты за счет собственных средств Банка	1800	Счет в НБ РБ
3.3.	Зачисление приобретенной Банком иностранной валюты	Корсчет	1810
3.4.	Зачисление иностранной валюты, приобретенной для центрального аппарата	1810	6172	6172 – лицевой счет «Расчеты филиалов по операциям с приобретенной иностранной валютой»
3.4.		6172	6901
3.5.	Списание рублевого эквивалента приобретенной для центрального аппарата иностранной валюты	6911	6172	6172 – лицевой счет «Рублевый эквивалент для покупки иностранной валюты»
3.6.	Списание рублевого эквивалента приобретенной Банком иностранной валюты	6172	1800	6172 – лицевой счет «Рублевый эквивалент для покупки иностранной валюты»
3.7.	Перечисление иностранной валюты, приобретенной для филиала	6172	6111	6172 – лицевой счет «Расчеты филиалов по операциям с приобретенной иностранной валютой»
3.8.	Расчеты в филиале по итогам биржевых торгов
3.8.1.	Зачисление филиалу приобретенной иностранной валюты	6101	6901
3.8.2.	Списание рублевого эквивалента приобретенной для филиала иностранной валюты	6911	6162	6162 – лицевой счет «Рублевый эквивалент для покупки иностранной валюты»
4.	Продажа иностранной валюты от своего имени и за свой счет
4.1.	Списание с субкорреспондентского счета филиала иностранной валюты для продажи (в центральном аппарате)	6111	6172	6172 – лицевой счет «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой для продажи»
4.2.	Списание иностранной валюты в филиале	6162	6101	6162 – лицевой счет «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой для продажи»
4.3.	Перечисление на БВФБ суммы продаваемой иностранной валюты центральным аппаратом	1800	Корсчет
4.4.	Расчеты по итогам биржевых торгов в центральном аппарате
4.4.1.	Зачисление рублевого эквивалента за проданную Банком иностранную валюту	Счет в НБ РБ	1810
4.4.2.	Списание проданной иностранной валюты центральным аппаратом	6901	6172	6172 – лицевой счет «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой для продажи»
4.4.3.	Зачисление рублевого эквивалента проданной центральным аппаратом иностранной валюты	1810	6172	6172 – лицевой счет «Рублевый эквивалент за проданную иностранную валюту»
4.4.3.		6172	6911
4.4.4.	Зачисление рублевого эквивалента на счет филиала в центральном аппарате	6172	6172	6172 (по дебету) – лицевой счет в центральном аппарате «Рублевый эквивалент за проданную иностранную валюту»; 6172 (по кредиту) – лицевой счет в филиале «Рублевый эквивалент за проданную иностранную валюту»
4.4.5.	Списание проданной Банком иностранной валюты	6172	1800	6172 – лицевой счет «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой для продажи»
4.5.	Расчеты по итогам биржевых торгов в филиале
4.5.1.	Списание проданной филиалом иностранной валюты	6901	6162	6162 – лицевой счет «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой для продажи»
4.5.2.	Зачисление рублевого эквивалента проданной иностранной валюты филиала	6172	6911	6172 – лицевой счет «Рублевый эквивалент за проданную иностранную валюту»
5.	Начисление и уплата биржевого сбора в центральном аппарате
5.1.	Начисление комиссионных расходов по уплате биржевого сбора БВФБ за проведение операций по покупке и продаже иностранной валюты	9150	6805	В сроки, определенные Правилами
5.2.	Перечисление биржевого сбора БВФБ за проведение операций покупки и продажи иностранной валюты	6805	Счет в НБ РБ
5.2.		9150	Счет в НБ РБ	Если начисление и уплата осуществляются в одном месяце
^@@@6.	Аккумулирование средств на покупку валюты
6.1.	Предварительное перечисление денежных средств в белорусских рублях в НБ РБ: в центральном аппарате	1800	Счет в НБ РБ
6.2.	Аккумулирование белорусских рублей для предварительного зачисления: в филиале, ОПЕРУ	3810	1810
6.3.	Перечисление средств для урегулирования расчетов с клиентами	1810	3810
6.4.	Отражение операций покупки иностранной валюты за счет средств клиентов по результатам торгов в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии со строками 1.3, 1.4, 1.5, 1.6, 1.7 таблицы настоящего пункта.^@@@

^@@

5.3. В филиале при поступлении рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту допускается зачисление денежных средств непосредственно на счет 6911 с одновременным отражением операции по балансовому счету 6901.

5.4. ^@@Пункт исключен^@@

5.5. Возврат неиспользованных средств, предварительно зачисленных для участия в торгах, осуществляется в соответствии с пунктом 25 Инструкции № 398 [9].

5.6. Межфилиальные расчеты отражаются в бухгалтерском учете с применением соответствующих лицевых счетов балансового счета 6172 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» и 6162 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой».

В целях обеспечения в балансе равенства остатков по межфилиальным счетам учреждения Банка зачисляют полученные денежные средства на счет 6172 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» (6162) в день перечисления денежных средств со счета 6162 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» (6172) соответственно***.

<<< < Предыдущая 1 2 34 / 144 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 > Следующая >>>

Соседние файлы в папке ТРУБ от КЛВ 05.10.2012

#
15.02.2016407.55 Кб28TmpA3.doc
#
15.02.2016660.99 Кб27TmpA4.doc
#
15.02.2016466.43 Кб28TmpA5.doc
#
15.02.2016297.98 Кб34TmpA6.doc
#
15.02.20161.08 Mб33TmpA7.doc
#
15.02.2016557.57 Кб33TmpA8.doc
#
15.02.20161.01 Mб48TmpAD.doc
#
15.02.2016846.85 Кб53TmpAE.doc
#
15.02.2016117.76 Кб37TmpAF.doc
#
15.02.20164.1 Mб38TmpB0.doc
#
15.02.2016398.34 Кб44TmpB1.doc