Государственный бюджет. Краткий конспект лекций. М.В.Ромаш

Учреждение образования Федерации профсоюзов Беларуси «Международный университет «МИТСО»

МЕТОДИЧЕСКАЯ РАЗРАБОТКА

Краткий конспект лекций по курсу «Государственный бюджет»

Специальность: 1-25 01 04 «Финансы и кредит»

Факультет: Международных экономических отношений и менеджмента Кафедра: Мировой экономики и финансов

Разработчик: к.э.н., доцент Ромаш М.В.

доходов для создания бюджетного фонда и осуществления государственных расходов.

В рабовладельческом обществе потребности удовлетворялись эксплуатацией рабов, повинностями, контрибуцией. Доходы государства в рабовладельческом и феодальных формациях еще не носили названия «налоги». Это были: дань, подать, оброк и т.д. Натуральное хозяйство этой эпохи определило и форму первых налогов. Они взимались с крестьян как часть их продукции (зерно, мед, пушнина и т.д.). Однако натуральные налоговые отношения этого периода нельзя назвать финансовыми, а бюджет еще не являлся финансовой категорией в силу того, что финансовые отношения только зарождались. По мере развития денежных отношений натуральные бюджетные отношения постепенно заменяются денежными, происходит трансформация бюджета в финансовую категорию, он формируется как фонд денежных средств.

Следовательно, процесс трансформации бюджета в финансовую категорию происходил одновременно с развитием общества, государства и товарно-денежных отношений. В этих условиях бюджет формируется как фонд денежных средств.

1.2. Сущность государственного бюджета, специфика бюджетных отношений.

Бюджетные отношения представляют собой специфическую сферу финансовых отношений, которые характеризуют его сущность.

В экономической литературе принадлежность бюджета к финансовой категории не оспаривается, однако единого определения его сущности и роли в распределительном процессе нет. Причину этого следует искать, прежде всего, в том, что в финансовой науке не выработаны единые подходы к толкованию сущности финансов, сферы действия финансовых отношений.

Для раскрытия природы бюджета необходимо определить специфику бюджетных отношений в системе финансовых отношений.

Специфика бюджетных отношений состоит в следующем:

бюджетные отношения имеют денежную суть и носят вторичный, перераспределительный характер, так как сопровождают движение части финансовых ресурсов, связанных с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств и участвуют в перераспределении доходов путем изъятия налогов и неналоговых платежей для формирования государственных доходов и финансирования общегосударственных мероприятий.

объектом бюджетного перераспределения может выступать (кроме чистого дохода) и часть стоимости необходимого продукта;

сфера действия бюджетных отношений ограничивается рамками бюджетного процесса, так как отношения возникают лишь при формировании, распределении и использовании бюджетных средств;

участниками бюджетных отношений выступают: государство и предприятия, организации, учреждения, население, т.е. почти все участники общественного производства — при уплате платежей или использовании бюджетных ресурсов;

бюджетные отношения формируют центральное звено финансовой системы благодаря широкому спектру действия: государство стремится учитывать

3

потребности расширенного воспроизводства и через бюджетные расходы формирует пропорции перераспределения финансовых ресурсов между сферами общественного производства, отраслями, территориями и т.д.;

бюджетные отношения строго регламентируются бюджетным и налоговым законодательством.

Учет специфики бюджетных отношений необходим при разработке оптимальной модели их построения и определения направлений движения бюджетных потоков при реализации бюджетной политики в Республике Беларусь.

Закон Республики Беларусь "О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах" представляет бюджет как "основной финансовый план формирования и использования денежных средств для обеспечения функций государственных органов, экономического и социального развития Республики Беларусь или соответствующих административнотерриториальных единиц...".

В процессе своего функционирования бюджетные отношения материализуются в бюджетном фонде. Правомерно отметить, что бюджетный фонд выступает лишь как материальная форма, а не сущностное выражение бюджета. В то же время бюджетный план представляет собой основной финансовый документ страны, он является организационной формой воплощения бюджетных отношений и принимает силу закона. В нем отражаются доходы государства, направления и пропорции распределения решающей части централизованных финансовых ресурсов на конкретный финансовый период (год), размер дефицита бюджета, основные направления финансовой политики страны.

Составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджета соответствуют этапам бюджетного процесса и регламентируются законодательством. Утвержденный бюджет принимает силу закона. В ходе его исполнения формируется бюджетный фонд.

Бюджетные взаимоотношения после утверждения бюджетного плана как закона страны принимают форму государственных обязательств. Поэтому предусмотренные в нем принципы формирования доходов, цели и объекты финансирования становятся выражением финансовой политики государства и являются обязательными для всех субъектов, вовлеченных в бюджетный процесс.

Исходя из этого, бюджет следует определять как систему специфических финансовых отношений, связанных с формированием, распределением и использованием бюджетного фонда государства.

1.3. Роль бюджета в системе государственного регулирования воспроизводственных процессов.

В условиях переходной экономики существенно возрастает роль бюджета в системе государственного регулирования. Управляя бюджетными потоками, государство выстраивает бюджетные отношения в соответствии с проводимой бюджетной политикой.

Это становится возможным благодаря специфическим свойствам бюджета: доходы бюджета не закреплены за конкретными расходами, что дает

возможность маневрирования бюджетными ресурсами;

4

на национальном уровне бюджет оказывает влияние на экономику через систему государственных доходов. Только бюджет может профинансировать учреждения непроизводственной сферы, мероприятия по социальной политике, на оборону и управление;

расходы бюджетного фонда обеспечены конкретными доходами, а казначейская система исполнения бюджета создает их максимальную централизацию и своевременное финансирование мероприятий;

формирование бюджета по территориальному принципу обеспечивает проведение общей бюджетной политики в отдельных регионах, выравнивание уровней их социально-экономического развития;

бюджетный процесс организуется таким образом, что позволяет корректировать макроэкономические показатели и осуществлять корректировку воспроизводственного процесса в целом;

в ходе исполнения государственного бюджета осуществляется государственный контроль за деятельностью субъектов хозяйствования.

Государственный бюджет выполняет следующие основные функции: финансовое обеспечение государства; перераспределение национального дохода; финансовое обеспечение социальной политики;

государственное регулирование и стимулирование экономики; контроль за распределением и перераспределением ВВП Роль бюджета заключается в следующем:

через бюджет регулируются макроэкономические пропорции между сферами общественного воспроизводства, между отраслями и внутриотраслевые;

бюджет обеспечивает социальную защиту населения в условиях проведения рыночных реформ;

в процессе формирования бюджетных фондов происходит перераспределение доходов субъектов хозяйствования. Регулируя остающуюся в их распоряжении долю чистого дохода, государство сдерживает или стимулирует их экономическую активность;

из бюджетного фонда финансируются важнейшие государственные программы ( Государственная программа по преодолению последствий катастрофы на чернобыльской АЭС на 2001-2005 годы и на период до 2010 год; Государственная программа возрождения и развития села на 2005-2010 годы; Республиканская программа «Информатизация системы образования» и др.);

государственные вложения направляются в прогрессивные и приоритетные отрасли экономики, которые обеспечивают стратегические направления ее развития;

государственные инвестиции в непроизводственную сферу (на развитие образования, культуры…) представляют собой инвестиции в человеческий капитал и способствуют воспроизводству трудовых ресурсов;

через бюджет и систему социальных выплат, через систему бюджетных трансфертов обеспечивается перераспределение доходов населения и сохранение политической стабильности;

через систему межбюджетного регулирования обеспечиваются финансовыми ресурсами территории, формируется их финансовая база.

5

В условиях переходной экономики бюджет не только не утратил своей роли, но широко используется государством в системе государственного регулирования благодаря активизации его функций.

Тема 2. Бюджетное устройство и бюджетная система.

2.1.Сущность бюджетного устройства и бюджетной системы.

2.2.Бюджетное устройство унитарных и федеративных государств.

2.3.Бюджетное право: назначение и содержание.

2.1.Сущность бюджетного устройства и бюджетной системы.

Бюджетная система занимает важное место в финансово-кредитной системе государства. Под бюджетной системой понимается совокупность бюджетов всех уровней, которая основывается на экономических отношениях и правовых нормах. Организация и принципы построения бюджетной системы представляют собой бюджетное устройство.

Бюджетное устройство разных государств обусловлено их социальнополитическим устройством, территориально-административным делением, уровнем развития экономики и ее структурных элементов. Известны две формы государственного управления: унитарное и федеративное. В унитарных государствах (РБ, Великобритания, Франция, Италия, Япония и др.) два звена управления – центральное и местное. В федеративных государствах (РФ, США, Канада, ФРГ, Швейцария и др.) – три: центральное, членов федерации и местное.

Построение бюджетных систем различных государств основывается на специальных принципах. Важнейшие из них: единство, полнота, реальность, гласность и равновесие.

Принцип единства бюджетной системы обеспечивается единой законодательной базой, единой формой бюджетной документации, использованием единой бюджетной классификации, единой информационной базой данных, представлением необходимой статистической и бюджетной информации о республиканском и местных бюджетах для составления консолидированных бюджетов, согласованными принципами бюджетного процесса. Единство бюджетной системы основано на взаимодействии бюджетов, осуществляемом через использование регулирующих доходов, создание целевых бюджетных фондов, их частичное перераспределение.

Принцип полноты означает, что в каждом звене бюджетной системы включены все налоги, другие обязательные платежи и иные поступления, определенные законодательством Республики Беларусь, а также определены размеры и порядок расходования денежных средств. Правительство не должно иметь каких-либо доходов и расходов, помимо тех, что предусмотрены бюджетом. С принципом полноты бюджета связано понятие бюджета-брутто, в котором находят отражение все финансовые операции государства как по доходам, так и по расходам. Бюджет-нетто содержит только сальдовые результаты по статьям бюджета: поступления по отдельным статьям доходов бюджета за вычетом издержек на получение указанных доходов. Иногда встречаются так называемые смешанные бюджеты, сочетающие черты брутто- и нетто-бюджетов.

6

Принцип реальности обеспечивется финансированием расходов исходя из объема реально поступающих доходов и средств, привлекаемых для покрытия дефицита бюджета.

Принцип гласности требует доведения до граждан через средства массовой информации хода обсуждения и принятия закона о бюджете Республики Беларусь, решений местных Советов депутатов о местном бюджете на очередной финансовый год. Утвержденные бюджеты и отчеты об их исполнении публикуются в печати, кроме секретных сведений.

Принцип самостоятельности бюджетов. Республиканский бюджет и местные бюджеты всех уровней являются самостоятельными и отражают доходы и расходы, которыми распоряжаются соотвествующие государственные органы. Самостоятельность бюджетов обеспечивется наличием собственных источников доходов и правом соответствующих государственных органов самостоятельно составлять, рассматривать, утверждать и исполнять бюджет. Принцип самостоятельности заключается в том, что утверждение республикнского бюджета осуществляется законом Республики Беларусь, местных бюджетов – решениями местных советов депутатов, а их исполнение возлагается на Правительство Республики Беларусь и местные исполнительные и рспорядительные органы на основе бюджетого регулирования.

В унитарных государствах местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в государственный бюджет, в федеративных государствах – не включаются в бюджет членов федерации, доходы и расходы которых не входят в федеральный бюджет

Первым звеном бюджетной системы является государственный (республиканский) бюджет. Через государственный бюджет в развитых странах перераспределяется до 40% национального дохода.

За государственным бюджетом закреплены важнейшие источники доходов, такие как подоходный налог, налог на прибыль корпораций, наиболее массовые косвенные налоги, поступления от государственных предприятий. На него возложены основные расходы, связанные с осуществлением государством своих основных функций: военные, экономические, социальные, оказание помощи иностранным государствам, управление государственным долгом, административные.

Вторым звеном бюджетной системы являются местные бюджеты. В последние годы роль местных бюджетов во многих странах возрастает. Это обусловлено рядом причин:

функция регулирования социально-экономических процессов в значительной степени переходит от центральных уровней государственной власти к местным. Происходит смещение акцентов в источниках финансирования в сторону местных бюджетов. Расходы на здравоохранение, образование, коммунальное обслуживание населения, охрану окружающей среды все в большей мере финансируются из региональных бюджетов;

важной задачей местных бюджетов является выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. Государство решает эти вопросы при помощи собственных доходов региональных бюджетов и

7

выделяемых на эти цели средств из вышестоящих бюджетов в виде регулирующих налогов и субвенций.

Вопросы взаимодействия государственного бюджета с другими звеньями бюджетной системы решаются в зависимости от формы государственного устройства. Распределение компетенции между различными уровнями государственного управления как в федеративных, так и в унитарных государствах устанавливается конституционно.

Таким образом, бюджетная система государства является одной из важнейших категорий финансов и инструментом финансовой политики. Этому способствуют выполняемые ею функции:

экономическая (обеспечивает финансирование важнейших народнохозяйственных объектов, субсидирование предприятий и производств). Во многом роль бюджетной системы определяется конкретной ситуацией, например,

вРеспублике Беларусь все годы после катастрофы на ЧАЭС выделяются из бюджета огромные ресурсы для ликвидации последствий (на 2006г выделено - 495 млрд.руб.).

важный инструмент межотраслевого и межтерриториального распределения ресурсов. С помощью налогов и субсидий ограничиваются одни отрасли, а субсидируются другие и во многих странах мира бюджет - главный инструмент поддержки развития слабых районов;

социальная -. государство обеспечивает бесплатное образование, лечение, бюджет - главный инструмент поддержки малоимущих граждан, через подоходный налог идет выравнивание доходов населения;

политическая –финансирование содержания государственных органов, армии, правоохранительных органов;

научно-техническая -финансирование фундаментальных наук, государственных научно-технических программ.

Необходимо заметить, что понятия приоритетной функции бюджетной системы не существует – каждое государство самостоятельно выбирает доминирующие статью расходов исходя из конкретной экономико-политической ситуации. Однако в любом случае конкретное решение не оказывает влияния на роль бюджетной системы в стране.

2.2.Бюджетное устройство унитарных и федеративных государств.

В унитарных государствах бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов всех территориально-административных единиц и состоит из двух звеньев: государственного бюджета и бюджетов местных органов самоуправления.

Главную роль играет государственный бюджет, с помощью которого центральные власти аккумулируют в своих руках основную часть национального дохода, перераспределяемую через финансовую систему.Распределение доходов и расходов между отдельными видами бюджета закреплено в законодательном порядке.

Система местных бюджетов также определяется государственным устройством и соответствующим административным делением. Местные бюджеты обособлены и функционируют автономно. Они составляются, утверждаются и

8

исполняются соответствующими местными властями и формально не связаны с государственным бюджетом. Однако в действительности по-прежнему имеет место зависимость местных властей от центрального правительства. Эта зависимость обусловлена дефицитами местных бюджетов и имеет в различных странах свои особенности.

Бюджетная система унитарного государства Республики Беларусь состоит из республиканского и местных бюджетов. Наряду с этим разрабатывается и исполняется консолидированный бюджет как совокупность бюджетов Республики Беларусь в рамках административно-территориальных единиц. Бюджеты сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения, расположенных на территории района, и районный бюджет составляют консолидированный бюджет района (бюджет района). Бюджеты районов, городов областного подчинения, расположенных на территории области, и областной бюджет составляют консолидированный бюджет области (бюджет области). Бюджеты областей, города Минска и республиканский бюджет составляют консолидированный бюджет Республики Беларусь (бюджет республики). В случае введения на территории Республики Беларусь или в отдельных ее местностях чрезвычайного положения на этих территориях может вводится чрезвычайный бюджет в соответствии с актами Президента Республики Беларусь и законами Республики Беларусь.

Вфедеративных государствах бюджетная система включает три звена: государственный (федеральный) бюджет, бюджеты членов федерации и местные бюджеты.

При федеративном бюджетном устройстве, как и при унитарном, каждое звено функционирует самостоятельно. Местные бюджеты своими расходами и доходами не входят в бюджеты членов федерации, а последние — в федеральный. Ведущая роль принадлежит федеральному бюджету, который является финансовой основой центрального правительства.

Распределение и закрепление функций, а также доходов и расходов между отдельными властями и звеньями бюджетной системы осуществляется на основе законодательных актов. Главные внешние и внутренние государственные обязательства возлагаются на федеральное правительство. Оно осуществляет международные связи, оборону страны, макро-регулирование экономических и социальных процессов, развитие связи, финансирование науки, управление государственным долгом, эмиссию денег.

За федеральным бюджетом закреплены основные налоги.

На федеральный бюджет возложены важнейшие расходы. Среди них: военные, экономические, часть социальных, выплата процентов по государственному долгу, административные.

Вкруг задач членов федерации входит административное управление, стимулирование сельскохозяйственной и промышленной деятельности, решение социальных вопросов, ряд из которых находится в совместной компетенции федерации.

Доходы бюджетов членов федерации состоят из налогов, поступлений от принадлежащего им имущества, средств, привлекаемых за счет выпуска займов.

9

Расходы бюджетов членов федерации связаны с осуществлением экономической и социальной деятельности, оказанием финансовой помощи сельскому хозяйству и отдельным отраслям промышленности, с содержанием административного аппарата, органов правосудия, полиции.

Функции местных органов власти, состав доходов и расходов их бюджетов остаются в условиях федерации такими же, как в унитарном государстве.

Взаимоотношения отдельных звеньев бюджетной системы в федеративных государствах также имеют свои особенности. Например, в США в основном имеет место одностороннее движение средств из вышестоящего бюджетного звена в нижестоящее. Из федерального бюджета средства поступают в бюджеты штатов и местные бюджеты главным образом в виде субвенций.

Вцелом, особенность бюджетных систем федеративных государств состоит, прежде всего, в гораздо большей самостоятельности органов власти субъектов федерации, то есть второго после центрального правительства уровня власти в стране, в области установления налоговых ставок и введения новых налогов, распределения расходных полномочий и распоряжения средствами собственных бюджетов.

Встранах с федеративным устройством расходные обязательства бюджетов субъектов федерации гораздо шире, чем у бюджетов аналогичного уровня в унитарных государствах. Для унитарных государств характерно единообразие налогов, платежей и бюджетного процесса на всей территории страны, а в федеративных государствах указанные параметры могут отличаться друг от друга

вразных субъектах федерации в зависимости от регионального законодательства. Бюджеты нижних уровней в унитарных государствах являются

промежуточными фондами по распределению ресурсов центрального правительства и аккумуляции тех ресурсов, осуществлять администрирование которых на данном уровне представляется наиболее эффективным. В странах с федеративным государственным устройством бюджет каждого уровня является самостоятельным фондом финансовых ресурсов, мобилизующим и распределяющим свои собственные финансовые ресурсы. При этом бюджеты различного уровня связаны между собой системой межбюджетных отношений, построенной согласно федеральному законодательству. Приведенный тезис находит подтверждение хотя бы в том факте, что в унитарных государствах, в противоположность федерациям, центральное правительство несет ответственность по задолженности бюджетов нижестоящих уровней, а также устанавливает ограничения на объем и сроки заимствований. Также для унитарных государств характерна высокая (более 50%) доля средств центрального бюджета в доходах бюджетов нижестоящего уровня.

Роль и сфера ответственности муниципальных органов власти и их бюджетов примерно одинаковы в государствах с различным устройством. Практически во всех случаях органы власти муниципалитетов несут обязательства по финансированию расходных статей исключительно местного значения, в доходы этих бюджетов зачисляются налоги на имущество и местные лицензионные и регистрационные сборы, а доходная база бюджетов нижнего уровня, как правило, сильно зависит от средств вышестоящих бюджетов.

10