Государственный бюджет. Краткий конспект лекций. М.В.Ромаш

осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь), их представительства, филиалы и физические лица, предоставляющие работу гражданам по договорам, а также юридические лица, предоставляющие работу на основе членства (участия) в юридических лицах;

работающие граждане - граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по договорам , а также на основе членства (участия) в юридических лицах;

физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы, - индивидуальные предприниматели и творческие работники.

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд являются: для работодателей и работающих граждан - все виды выплат в денежном и

(или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее - выплаты), включая вознаграждения договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь;

для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, а также членов крестьянских (фермерских) хозяйств - определяемый ими доход.

Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют:

для работодателей – 29%; для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции,

объем которой составляет более 50% общего объема произведенной продукции, - 24%;

для коллегий адвокатов – 8%; для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые

взносы, - 30%; для членов крестьянских (фермерских) хозяйств – 25%;

для работающих граждан, кроме членов крестьянских (фермерских) хозяйств,

- 1%.

Размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком до достижения им возраста трех лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери, воспитывающей ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для работодателей и физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, а также членов крестьянских (фермерских) хозяйств составляет 6%, для коллегий адвокатов – 2%.

От уплаты обязательных страховых взносов в Фонд освобождаются: общественные объединения инвалидов и пенсионеров, среди членов которых

инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун, попечитель), а также пенсионеры составляют не менее 80%;

организации, имущество которых находится в собственности общественных объединений инвалидов и пенсионеров, если численность инвалидов среди

71

работающих граждан составляет не менее 50%, а их доля в общей сумме выплат, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, составляет не менее

25%;

общественные объединения инвалидов и пенсионеров, а также организации, имущество которых находится в собственности таких объединений, в части выплат, включая вознаграждения по договорам в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами;

члены крестьянских (фермерских) хозяйств, являющиеся инвалидами либо достигшие общеустановленного пенсионного возраста.

Установлено, что в 2006 году доходы государственного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь образуются в сумме 8 182,4млрд. руб

Порядок формирования и использования средств государственного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь устанавливается Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Тема 10. Организация бюджетного контроля.

1.Сущность, задачи и формы контроля

2.Порядок организации и проведения проверок (ревизий) финансовохозяйственной деятелности бюджетных организаций

10.1. Сущность, задачи и формы контроля

Контроль за исполнением республиканского бюджета осуществляется Президентом Республики Беларусь, Правительством Республики Беларусь и Комитетом государственного контроля Республики Беларусь. Оперативный контроль за своевременным поступлением доходов и расходованием средств по целевому назначению возлагается на Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет Республики Беларусь, местные финансовые, налоговые и таможенные органы.

Втечение финансового (бюджетного) года исполнение республиканского бюджета контролируется Правительством Республики Беларусь и Комитетом государственного контроля Республики Беларусь. Итоги исполнения доходов и расходов бюджета докладываются Правительством Республики Беларусь Президенту Республики Беларусь и Парламенту Республики Беларусь.

Вцелях осуществления контроля Правительство Республики Беларусь и местные исполнительные и распорядительные органы вышестоящего территориального уровня вправе в процессе исполнения бюджета потребовать от местных исполнительных и распорядительных органов нижестоящего территориального уровня, государственных налоговых органов, других органов управления, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей любую информацию, связанную с исполнением бюджета и использованием бюджетных средств.

72

Контроль за исполнением местных бюджетов осуществляется органами Комитета государственного контроля Республики Беларусь и соответствующими местными исполнительными и распорядительными органами вышестоящего уровня. Оперативный контроль за своевременным поступлением доходов и расходованием средств по целевому назначению производится местными финансовыми и налоговыми органами.

Финансовый (бюджетный контроль) – это целенаправленная деятельность уполномоченных органов по обеспечению выполнения субъектами хозяйствования установленных форм и методов реализации финансовых отношений, анализу их эффективности и разработке предложений по их совершенствованию.

На макроуровне контроль выполняет следующие задачи:

реализацию финансовой политики государства, создание условий для финансовой стабильности;

обеспечение процесса формирования и эффективного использования централизованных фондов денежных средств;

контроль за соответствием действующих форм и методов реализации финансовых отношений;

выявление и устранение диспропорций в распределении финансовых ресурсов по отраслям и территориям.

На микроуровне контроль выполняет следующие задачи:

обеспечение соблюдения предприятиями действующего законодательства

вобласти налогообложения и финансов;

 обеспечение своевременного и полного выполнения субъектами хозяйствования финансовых обязательств перед бюджетом;

выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов;

содействие рациональному расходованию всех видов ресурсов, правильное ведение бухгалтерского учета составления отчетности и др.

Финансовый контроль в зависимости от целей, задач и функционального назначения подразделяется на:

государственный контроль, который применяется в отношении любого объекта контроля независимо от подчиненности и формы собственности;

ведомственный контроль, который подразделяется на внутриведомственный (в рамках министерства, ведомства) и внутрихозяйственный, осуществляемый службами предприятия (в рамках данного предприятия).

В зависимости от времени осуществления, финансовый контроль подразделяется на:

предварительный – проводится до совершения финансово-хозяй-ственных операции;

текущий – осуществляется в процессе проведения финансово-хозяйственных операций;

последующий – проводится после осуществления финансово-хозяй- ственных операций и призван выявлять те нарушения, которые не были установлены во время предварительного и текущего контроля.

73

Последующий контроль осуществляется методом проверок, которые подразделяются на:

счетные – проверка достоверности бухгалтерского учета, расчетов и т. д.; тематические – изучение отдельных сторон и участников хозяйственно-

финансовой работы подконтрольных объектов.

экономический анализ – оценка финансово-хозяйственной деятельности объектов, выявление причин тех или иных результатов деятельности и на этой основе обоснование путей улучшения экономического положения;

обследование, в отличие от проверки, охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития;

надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид деятельности и предполагает соблюдение им правил и нормативов.

Ревизия предполагает детальное изучение, глубокую проверку всех сторон и участников финансово-хозяйственной деятельности.

10.2. Порядок организации и проведения проверок (ревизий) финансовохозяйственной деятельности бюджетных организаций.

Порядок организации и проведения проверок (ревизий) финансовохозйственной деятельности определен Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999г. №673, являющимся обязательным для всех контролирующих органов.

Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения проверки (ревизии) являются:

проверка соблюдения законодательства; своевременное выявление, пресечение и предотвращение правонарушений,

наносящих ущерб государству и гражданам; принятие мер по возмещению причиненного ущерба.

Проверки (ревизии), проводимые контролирующими органами, могут быть плановыми и внеплановыми.

Внеплановые проверки (ревизии) проводятся по поручению Президента Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, Комитета государственного контроля, правоохранительных, судебных и других уполномоченных органов.

Ревизии одного и того же субъекта может проводится не более одного раза в год, за исключением проводимых по поручению правоохранительных органов и судов.

Проверка (ревизия) проводится по письменному приказу (распоряжению) руководителя контролирующего органа с указанием срока проведения. Перед началом проверки (ревизии) определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, а при необходимости разрабатывается программа по ее проведению.

При проведении проверок (ревизий) работники контролирующих органов имеют право:

74

проверять документы, бухгалтерские книги и другие регистры учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета и иные документы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги, материальные ценности и другое имущество;

требовать письменные объяснения от должностных лиц проверяемого субъекта;

привлекать специалистов для определения количества и качества сырья, продукции, для проверки фактических затрат товаро-материальных и денежных средств;

передавать по согласованию с лицом, назначившим проверку (ревизию), материалы в правоохранительные органы, принимать меры по вомещению ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц в соответствии с законодательством.

При осуществлении ревизии или проверки используются различные методы изучения документов:

хронологический – это метод изучения документов без их предварительной группировки, в той последовательности, в которой они совершались;

систематизированный – этот метод основывается на группировке документов по операциям;

К методам установления достоверности и правильности операций относятся: формальный метод, который заключаются в контроле за правильным

оформлением документов; метод фактической проверки – это проведение инвентаризации

материальных ценностей и денежных средств с целью установления их

технологическом анализе выпускаемой продукции, в контроле выпущенной продукции, в контрольных замерах, в проверке фактически выполненных работ, затраченного времени, в проверке соблюдения установленных норм;

метод встречной проверки – установление достоверности финансовохозяйственных операций, отраженной на обследуемом объекте через партнеров, клиентов, участвовавших в совершении этих операций;

корреспондирующий метод – сопоставление одной и той же операции, отраженной в различных документах и различных подразделениях подконтрольного объекта по частям или полностью;

метод изучения законности финансово-хозяйственных операций состоит в установлении соответствия проведенной операции действующим законам, инструкциям, приказам, распоряжениям.

При выявлении фактов нарушения законодательства в части расходования государственных финансовых ресурсов, невыполнения обязательств перед бюджетом, проверяющими должны быть установлены размер причиненного ущерба, причины нарушений и должностные лица, по вине которых совершены нарушения.

Акты и справки подписываются проводившим проверку (ревизию) должностным лицом (руководителем ревизионной группы), руководителем проверяемой организации и главным бухгалтером. В случае отказа руководителя

75

проверяемой рганизации подписать акт проверки в нем делается соответствующая запись. Представитель организации вправе письменно изложить мотивы отказа от подписания акта.

При наличии возражений по акту проверки (ревизии) подписывающие его должностые лица делают об этом оговорку перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней представляют письменное объяснение (воражение).

Обоснованность возражений проверяется и составляется письменное заключение, с которым должны быть ознакомлены заинтересованные стороны.

Совершенствование финансового контроля должно осуществляться по следующим направлениям:

укрепление государственного контроля;

развитие аудиторского контроля;

компьютеризация труда специалистов различных контролирующих органов;

координация деятельности всех органов контроля;

детальная разработка методической базы с учетом особенностей объектов контроля.

Тема 11. Бюджет Республики Беларусь на 2006 год.

11.1.Доходы республиканского бюджета

11.2.Расходы республиканского бюджета

11.3.Особенности бюджетного регулирования

бюджета на 2006 год в сумме 1 130 0млрд.руб.

Установлено, что государственный фонд содействия занятости, дорожный фонд, фонд охраны природы, фонд развития строительной науки, республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, инновационные фонды в 2006 году являются государственными целевыми бюджетными фондами.

Вреспубликанский бюджет включены средства государственных целевых бюджетных фондов: республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, республиканского дорожного фонда, республиканского фонда охраны природы, инновационных фондов и фонда развития строительной науки, часть средств государственного фонда содействия занятости, а также средства государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

Вместные бюджеты включены средства инновационных фондов, образуемых областными и Минским городским исполнительными комитетами, часть средств

76

государственного фонда содействия занятости, а также средства внебюджетных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь местными Советами депутатов или исполнительными и распорядительными органами.

Доходы республиканского бюджета формируются за счет:

налогов на доходы и прибыль (за исключением отчислений, передаваемых в бюджеты областей и г. Минска;

чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС ;

налога на добавленную стоимость (за исключением отчислений, передаваемых в бюджеты областей и г. Минска ;

акцизов (за исключением акцизов, полностью зачисляемых в бюджеты областей и г. Минска;

таможенных пошлин и таможенных сборов; экологического налога (за исключением экологического налога, зачисляемого

в бюджеты областей и г. Минска; налогов, сборов и иных платежей, перечисляемых в республиканский бюджет;

других налогов, сборов (пошлин) и иных платежей в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь;

за пользование банками денежными средствами республиканского бюджета; по бюджетным займам, предоставленным за счет средств республиканского

бюджета; дивидендов на доли (акции), находящиеся в республиканской собственности;

части прибыли, уплачиваемой организациями в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь;

арендной платы от сдачи находящегося в республиканской собственности имущества;

от реализации материальных и нематериальных активов; от реализации конфискованного и иным способом обращенного в доход

Минской – 4,53, Могилевской области – 3,54, г. Минска – 5,4%.

Установлено что в 2006 году в полном объеме зачисляются в бюджеты областей и г. Минска:

1. Налоги и сборы:

77

подоходный налог с физических лиц; налог на недвижимость; земельный налог;

экологический налог в части платежей за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов и платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

налог при упрощенной системе налогообложения; акцизы по вину, напиткам слабоалкогольным и винным (кроме акцизов на

указанные товары, взимаемых при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь;

единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; налог на игорный бизнес; другие налоги и сборы в соответствии с настоящим Законом.

2. Неналоговые доходы:

за пользование банками денежными средствами местных бюджетов; по бюджетным займам, предоставленным за счет средств местных бюджетов; плата за размещение наружной рекламы;

средства, полученные от реализации бесхозяйного имущества и кладов; арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной

собственности, арендодателями которых являются местные исполнительные и распорядительные органы;

иные поступления в соответствии с законодательством Республики Беларусь

11.2. Расходы республиканского бюджета.

Утверждены расходы республиканского бюджета на 2006 год по ведомственной бюджетной классификации Республики Беларусь.Определен перечень государственных программ, финансирование которых в 2006 году предусматривается из средств республиканского бюджета (без учета средств на финансирование государственных капитальных вложений), а также объем ассигнований на государственные капитальные вложения, финансирование которых в 2006 году предусматривается из средств республиканского бюджета.

Приоритетными направлениями бюджетно-финансовой политики государства являются повышение благосостояния населения и финансирование здравоохранения, образования, строительства жилья, а также мероприятий, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Установлен перечень защищенных расходов по отдельным статьям: по республиканскому бюджету:

заработная плата; начисления на заработную плату;

трансферты населению (стипендии, пенсии, пособия, безналичные жилищные субсидии на удешевление коммунальных услуг и другие выплаты населению в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь);

продукты питания; медикаменты и перевязочные средства;

78

проценты по государственному долгу; погашение государственного долга;

оплата услуг научно-исследовательских организаций; по местным бюджетам:

заработная плата; начисления на заработную плату;

трансферты населению (стипендии и другие выплаты населению в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь);

продукты питания; медикаменты и перевязочные средства;

возмещение затрат по оказанию жилищно-коммунальных услуг населению; расходы по проиндексированным до 1 января 2006 года жилищным квотам

(именным приватизационным чекам «Жилье»).

Установлена в 2006году ижняя граница общих затрат на научную, научнотехническую и инновационную деятельность в размере 2,6 процента от расходной части республиканского бюджета (без учета расходов государственных целевых бюджетных фондов, государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, государственных капитальных вложений, а также возмещения банкам процентов по кредитам, выданным на жилищное строительство гражданам);

объем финансирования на научную, научно-техническую и инновационную деятельность в размере 310, 7млрд.руб., из них норматив финансирования фундаментальных, в том числе ориентированных фундаментальных, и прикладных исследований в размере не менее 30%.

Расходы за счет средств республиканского бюджета, предусмотренных в 2006 году на научную, научно-техническую и инновационную деятельность, по направлениям и государственным заказчикам определяются Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Областные и Минский городской Советы депутатов:

направляют средства местных бюджетов на государственную поддержку юридических лиц, оказывающих помощь гражданам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства, а также на содержание ведомственных детских дошкольных учреждений;

устанавливают порядок расходования резервных фондов, образуемых местными Советами депутатов.

Из республиканского бюджета за счет средств, предусмотренных на развитие сельскохозяйственного производства, рыбоводства и переработки сельскохозяйственной продукции, выделяются субсидии в сумме 48,2млрд.руб. для организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства, рыбоводства и пчеловодства на возмещение части расходов на приобретение автомобильного топлива в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь.

Установлен на 2006 год минимальный норматив бюджетной обеспеченности расходов на здравоохранение на одного жителя по Республике Беларусь (с учетом

79

средств на ликвидацию последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС) в размере 343 531 рубль.

11.3. Особенности бюджетного регулирования

Установлено, что в 2006 году фонд финансовой поддержки административнотерриториальных единиц образуется в сумме 2 337,5 млрд.руб.и передается в бюджеты областей, в том числе Брестской области – 497,2млрд.руб., Витебской – 333,1,Гомельской – 196,0, Гродненской – 454,0, Минской306,7, Могилевской области – 550,5 млрд.руб.

Средства фонда финансовой поддержки административно-территориальных единиц, передаваемые в бюджеты областей, в первоочередном порядке направляются на финансирование защищенных расходов по отдельным статьям местных бюджетов.

Переданы из республиканского бюджета в бюджеты областей и г. Минска: 1. субвенции на жилье:

для предоставления гражданам Республики Беларусь одноразовых безвозмездных субсидий, включая субсидии (безвозмездную финансовую помощь) военнослужащим, уволенным в запас (отставку), на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений, а также на строительство инженерных сетей (до 30 процентов субвенций) в сумме 60,0млрд. руб., в том числе Брестской области – 9,7млрд.руб., Витебской – 6,1, Гомельской – 9,3, Гродненской – 5,9;Минской – 6,0, Могилевской области – 5,2, г. Минску – 17, млрд.руб.;

для финансирования строительства (реконструкции) и (или) приобретения жилых помещений организациям, осуществляющим предпринимательскую деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, для граждан, постоянно проживающих и работающих в сельской местности, а также на строительство объектов инженернотранспортной инфраструктуры для районов жилой застройки в соответствии с законодательством Республики Беларусь, строительства (приобретения) жилых помещений для переселения в установленном порядке граждан из сносимых и переоборудуемых для использования в других целях ветхих и непригодных для проживания жилых домов, компенсацию сверхлимитных обоснованных затрат, образовавшихся в 2004–2005 годах в организациях-подрядчиках, осуществляющих строительство жилых домов (квартир) в сельскохозяйственных организациях, в сумме 220,3млрд.руб., в том числе Брестской области – 29,9млрд.руб., Витебской – 44,5, Гомельской – 49, 6; Гродненской – 25,8, Минской – 46,1, Могилевской области – 24,4млрд.руб.;

для предоставления кредитов гражданам, осуществляющим строительство (реконструкцию) и (или) приобретение жилых помещений, а также строительства объектов инженерно-транспортной инфраструктуры для районов жилой застройки в соответствии с законодательством Республики Беларусь, строительства (приобретения) жилых помещений для переселения в установленном порядке граждан из сносимых и переоборудуемых для использования в других целях

80