Государственный бюджет. Краткий конспект лекций. М.В.Ромаш

пригородном автобусном сообщении и сбора на содержание и развитие инфраструктуры города) с 4 до 3% от прибыли (дохода), остающегося в распоряжении организаций и индивидуальных предпрринимателей после налогообложения. Прекращено взимание сбора с физических лиц при пересечении Государственной границы Ресублики Беларусь.

Банки в 2006 году переведены на общие условия налогообложения прибыли с уплатой налога на пибыль по ставке 24% вместо налога на доходы по ставке 30%.

В целях упрощения налоговой системы в 2006 году вместо трех налогов на топливо (налог с продаж автомобильного топлива, налога на приобретение бензина идизельного топлива, акцизов) оставлен один – акцизы с увеличением в 2,5 раза ставок и направлением полученных средств в республиканский бюджет.

Таким образом, налоги являются основой формирования государственного бджета. Не имея закрепления за конкретными видами расходов, они обеспечивают манневренность бюджетными ресурсами и бесперебойное финансирование предусмотренных мероприятий.

6.3. Другие источники поступлений в бюджет

Неналоговые доходы бюджета включают:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

доходы от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности; административные штрафы и экономические санкции, удержания; безвозмездные поступления и прочие неналоговые доходы.

Неналоговые доходы консолидированного бюжета Республики Беларусь,% к итогу:

Из представленных данных следует, что в целом неналоговые доходы за три года имели тенденцию к снижению. Если в 2004 году в общем объеме консолидированного бюджета Республики Беларусь уделный вес неналоговых доходов составлял 3,94%, то в 2005 году – 3,53%, а на 2006 год эти доходы

связанные с использованием государственного имущества, бюджетных средств. Эти доходы формируются за счет дивидендов по акциям и доходов от других форм участия в капитале государства, доходы, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах.

В составе доходов от использования государственного имущества предусмотрены подлежащие внесению в ресубликанский бюджет доходы от перечисления части прибыли Национального банка Республики Беларусь. В соответствии с законодательством в доход республиканского бюджета ежемесячно перечисляется 80% прибыли Национального банка Республики Беларусь.

Среди доходов от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности выделяются прежде всего доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности, а также получаемые средсва от проведения аукционов на заключение договоров аренды земельных участков.

Значительные средства поступают от административных сборов и платежей, взимаемые органами ГАИ МВД Республики Беларусь, от платежей за предоставление гарантий Правительства Республики Беларусь по иностранным кредитам.

На 2006 год в составе доходов от реализации государственного имущества предусматриваются доходы от реализации имущества и имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и доходы от конфискованного и иным способом обращенного в доход государства имущества.

Значительное место в доходах бюджета Республики Беларусь занимают прочие неналговые доходы. Среди них доходы в возмещение потерь сельскохозяйственного производства, вызванного изъятием сельскохозяйственных земель и в возмещение потерь, вызванных изъятием земель лесного фонда. Размеры потерь определяются по нормативам возмещения потерь соответствующих производств с коэффициентами к ним. При этом учитывается месторасположение земельных участков, качество почв, интенсивность производства, степень обустройства земель.

В составе прочих неналоговых доходов республиканского бюджета предусматриваются доходы от перечисления части чистой прибыли и иных платежей от осуществления лотерейной деятельности. При формировании данного доходного источника в расчет принимается установленное задание по наращиванию объемов реализации лотерейной продукции, динамике поступлений в текущем году, прогнозы организаторов лотерей по увеличению объемов выручки от продажи лотерейных билетов.

42

Привлечение доходов от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, связано с процессом приватизации, в то время как среди доходов от использования этого имущества значительную долю составляют средства, поступающие в виде платы за сдачу имущества во временное пользование.

Финансовая помощь из бюджетов другого уровня может поступать в виде дотаций, субвенций, субсидий.

Безвозмездные поступления могут включать:

суммы, поступившие от юридических и физических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств;

безвозмездные поступления по взаимным расчетам между бюджетами различных уровней в виде передачи части доходов или полномочий по финансированию расходов в связи с изменением налогового либо бюджетного законодательства.

Доходная часть бюджета государств с развитой рыночной экономикой формируется в основном за счет налоговых платежей. Она характеризуется множеством налогов и отличается высоким уровнем косвенного налогообложения, что в условиях кризисных явлений, инфляции дает определенную гарантию систематического пополнения бюджетного фонда. Однако состав доходов бюджета, их структура в значительной степени определяются финансовой политикой государства и зависят от объема национального дохода и общественного продукта страны.

6.4. Методы планирования доходов бюджета.

Базовой основой для планирования доходов государственного бюжета является бюдетно – финансовая политика Республики Беларусь, разрабатываемая на очередной финансовый год.

Бюджетно-финансовая политика Республики Беларусь проводится согласованно с денежно-кредитной, ценовой, валютной и таможенной политикой Республики Беларусь.

Единство политики Республики Беларусь в сфере бюджетно-финансовых отношений определяется Конституцией Республики Беларусь.

Бюджетно-финансовая политика Республики Беларусь в отношениях с другими государствами и международными финансовыми организациями осуществляется в соответствии с Конституцией, международными договорами и актами законодательства Республики Беларусь.

Работа по планированию и формированию доходной части бюджета осуществляется по следующим направлениям:

1.Планирование всех видов доходов;

2.Распределение регулирующих доходов между уровнями бюджетной системы в порядке и пропорциях, предусмотренных законодательством;

3.Определение размеров финансовой помощи, предоставляемой вышестоящими бюджетами нижестоящим (дотаций, субсидий, субвенций);

43

4. Формирование и распределение средств фонда финансовой поддержки административно-территориальных единиц и определение размеров трансфертов для выравнивания бюджетной обеспеченности регионов.

Планирование доходов бюджета осуществляется в несколько этапов. На первом этапе анализируются показатели предварительного исполнения доходной части бюджета (республиканского и местных) за текущий год. Проводится оценка методов мобилизации государственных доходов. Особое внимание уделяется сложившейся налоговой системе и налоговой нагрузке на субъектов хозяйствовыания, так как через налоги государство получает основную часть доходов.

На втором этапе осуществляется планирование поступлений по всем позициям, определенным классификацией доходов бюджетов Республики Беларусь, исходя из прогнозных макроэкономических показателей (ВВП, темп роста ВВП к предыдущему году, инфляция, среднемесячный размер заработной платы, обменный курс белорусского рубля). На этом этапе могут быть использованы три основных метода прогнозирования:

1.Детализированное моделирование.

2.Применение фактической налоговой ставки.

3.Определение эластичности налогов (способности налоговых поступлений реагировать на рост ВВП, т.е. определение зависимости темпов роста налоговых поступлений от темпов роста ВВП).

Наиболее точным является метод детализированного моделирования. Прогнозные расчеты на основании данного метода осуществляются посредством оценки базы соответствующего налога. При этом использование такого метода требует многовариантных расчетов для выбора оптимального варианта.

В основу плановых расчетов принимаются прогнозы социальноэкономического развития Республики Беларусь на соответствующий год, изменение налогового и таможенного законодательства, а также ожидаемое поступление соответствующих доходов за текущий год.

В практике планирования бюжетных доходов на 2006 год использовались различные методы. Так, расчет подоходного налога с физических лиц произведен исходя из сложившейся динамики поступления и прогнозируемого темпа роста облагаемого фонда оплаты труда. В основу расчета подоходного налога принят прогноз по фонду оплаты труда в экономике страны с учетом льгот по уплате подоходного налга.

Расчет налогов на доходы и прибыль, уплачиваемых организациями, произведен исходя из ожидаемого исполнения текущего года и планируемых темпов роста прибыли, а также изменений налогового законодательства, предусматривающих перевод банков с 1 января 2006 года на общие условия налогообложения прибыли с уплатой налога на прибыль по ставке 24% (вместо действующего в 2005 году налога на доходы по ставке 30%).

С 2006 года предлагается применить единый для всех областей норматив отчислений от налогов на доходы и прибыль в бюджеты областей в размере 50%,

что увеличит объем поступлений в местные бюджеты и повысит их заинтересованность в прибыльной работе предприятий на своей территории.

44

На объем поступлений в бюджет налогов на фонд заработной платы (чрезвычайного налога, обязательных отчислений в государственный фонд занятости) оказали влияние прогнозный рост фонда оплаты труда в экономике и уровень изъятия этих налогов.

Поступления земельного налога рассчитаны исходя из облагаемой площади земли по ее категориям и базовых ставок, установленных законодателством Республики Беларусь, проиндексированных на 48%. Принятое увеличение представляет собой индексацию ставок налоа на землю к базовому 2003 году.

Расчет поступлений налога на добавленную стоимость (далее – НДС) произведен исходя из складывющейся динамики поступлений за 2005 год с учетом прогнозных темпов роста ВВП в 2006 год. В результате перехода на применение принципа страны назначения при взимании косвенных налогов во взаимной торговле Республики Белаусь и Российской Федерации произошли существенные изменения в структуре поступлений НДС. По прогнозу на 2006 год НДС на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь увеличится до 85,6% от всех поступлений НДС.

Вцелях устранения неравномерности поступлений НДС по регионам и повышения его социальной направленности, в 2006 году предусматривается использовать новый механизм распределения этого налога. В рамках данного подхода в местные бюджеты передается 30% от всего собранного в республике НДС. Сформированный объем НДС распределяется между бюджетами областей и городом Минска по нормативам, расчитанным на единой основе – по удельному весу численности населения региона в общей численности населения республики по состоянию на 1 января 2005 года.

Врасчетах республиканского бюджета на 2006 год сумма поступлений единого платежа от выручки от реализации товаров (работ, услуг) оределена исходя из планируемого объема выручки от реализации товаров (работ,услуг) на 2006 год и снижения совокупной ставки платежей из выручки с 3,9 до 3,0%.

Расчет поступлений акцизов в 2006 году основан на прогнозируемых объемах реализации в республике подакцизных товаров и планируемого изменения ставок налога в течение 2006 года. Особенностью взимания акцизов на автомобильное топливо является увеличение их ставок в 2,5 раза в целях компенсации потерь бюджета от отмены двух налогов с оборота топлива. Расчет акцизов по всем группам алкогольной продукции на 2006 год произведен на основе прогнозируемых объемов производства и релизации и действующих в 2005 году ставок с учетом их увеличения на прогнозный среднегодовой индекс роста потребительских цен в 2006 году.

Доходы от внешнеэкономиической деятельности формируются за счет ввозных таможенных сборов, пошлин и прочих сборов и поступлений от внешеэкономической деятельности, прогнозируютя в составе налоговых доходов

иполностью зачисляются в доход ресубликанского бюджета.

При прогнозировании таможенных доходов учтены ожижаемые поступления в текущем году, объем ВВП, динамика внешнеторгового оборота республики, изменения таможенного законодательства, изменения ставок импортных таможенных пошлин, прогнозные изменения импорта, экспорта, а также прогнозируемый среднегодовой курс доллара США.

45

Т ема 7. Расходы государственного бюджета.

7.1.Бюджетная политика Республики Беларусь.

7.2.Структура расходов бюджета.

7.3.Методы планирования расходов бюджета.

7.4.Планирование расходов бюджета на образование.

7.5.Планирование расходов на здравоохранение

7.6.Внебюджетные источники финансирования непроизводственной сферы, перспективы их развития.

7.1. Бюджетная политика Республики Беларусь

Бюджетная политика наряду с налоговой и денежно-кредитной является составной частью финансовой политики. Финансовая политика – это определенная государством на конкретном этапе развития общества программа использования финансов в целях успешного выполнения общегосударственных задач.

Бюджетная политика – это выработка и реализация подходов по формированию основных доходных источников, определению приоритетов в финансировании государственных расходов и регулированию дефицита бюджета.

Государственный бюджет пополняется в основном за счет налоговых поступлений, поэтому бюджетно-финансовая политика государства тесно связана с налоговой, образуя бюджетно-налоговую политику. Часто вместо термина «бюджетно-налоговый» используют его синоним «фискальный» (от лат. fiscus — государственная казна и fiscalis -относящийся к казне).

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика - меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета.

В качестве критериев эффективности бюджетной политики можно выделить следующие:

уровень собираемости бюджетных доходов в целом, налогов в частности; уровень выполнения бюджетных обязательств; величину бюджетного дефицита и скорость роста государственного долга;

объем финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание государственного бюджета;

величину валютных резервов, используемых для финансирования бюджетного дефицита;

динамику валового внутреннего продукта; уровень безработицы;

степень выполнения законодательных и приравненных к ним актов о бюджете.

Основными направлениями бюджетной политики любого государства являются: обеспечение высокого устойчивого экономического роста;создание налоговой системы, благоприятной для экономической деятельности и эффективной в формировании доходов бюджета;повышение эффективности

46

предусмотренных бюджетных расходов;обеспечение оптимальных пропорций между уровнем расходов бюджета и ВВП;снижение уровня бюджетного дефицита;совершенствование методологии и правового регулирования бюджетных отношений;упорядочение нормативного и правового регулирования бюджетных отношений.

Бюджетная политика в РБ в области расходов определена с учетом следующих факторов:

*концентрации бюджетных средств на приоритетные направления социально-экономического развития республики;

*определение величины расходов, исходя из финансового обеспечения принятых государством обязательств, с учетом уровня дефицита консолидированного бюджета, непревышающего 1% ВВП;

*унификацию бюджетных законодательств РБ и РФ.

В этих условиях для достижения поставленных задач бюджетной политики по сокращению оптимизации расходов будут проводиться следующие мероприятия:

переход к финансированию государственных целевых программ (жилищное строительство, компенсация населению ущерба от обесценивания вкладов и др.) из неэмиссионных источников;

снижение субсидирования из бюджета транспорта, строительства, жилищнокоммунального и сельского хозяйства, энергетики и газоснабжения и др.;

увеличение платных услуг в непроизводственной сфере при одновременной рационализации сети и сокращении числа бюджетных учреждений и контингента;

совершенствование системы предоставления льгот и привилегий путем реформирования государственной адресной помощи;

уменьшение расходов на государственные капитальные вложения и сосредоточение выделяемых бюджетных средств на социально значимых объектах и объектах с высокой степенью готовности к вводу в эксплуатацию;

осуществление действенных мер по преодолению последствий Чернобыльской катастрофы с возможным включением соответствующих социальных расходов в республиканские программы;

поэтапное сокращение лимита государственных гарантий, уменьшение ссуд

изаймов.

7.2.Структура расходов бюджета

Расходы бюджетов определяются программами социально-экономического развития Республики Беларусь и соответствующей административнотерриториальной единицы и осуществляются по направлениям и в размерах, установленных законодательством Республики Беларусь и решениями местных советов депутатов.

Структура расходов консолидированного бюджета в2005 -2006 годах, в % к

итогу

47

нужды в 2005 году было использовано 59,02% всех бюджетных средств, а 20,81% средств – на развитие экономики и охрану окружающей среды; в 2006 году предусмотрено, соответственно, 60,26 и 20,44%.

Из республиканского бюджета финансируются:

капитальные вложения в объекты, относящиеся к республиканской собственности;

природоохранные мероприятия, осуществляемые в соответствии с общегосударственными программами;

мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской

АЭС;

общегосударственные программы по социальной защите населения; другие общегосударственные целевые программы; затраты, связанные с внешнеэкономической деятельностью;

государственные учреждения и организации образования, подготовки кадров, науки, культуры, здравоохранения, физической культуры, социального обеспечения;

затраты по закладке и обновлению государственных запасов и резервов; расходы на содержание республиканских государственных органов, в том

числе судов, правоохранительных органов, органов государственной безопасности; национальная оборона, пограничные войска, таможенные органы; погашение кредитов Национального банка Республики Беларусь, выданных

для покрытия расходов республиканского бюджета, государственного долга, а также уплата процентов по ним и погашение других долговых обязательств Правительства Республики Беларусь;

погашение внешнего долга и уплата процентов по кредитам, полученным от иностранных государств и банков, международных финансовых организаций;

образование резервных и государственных целевых бюджетных фондов; выдача займов, ссуд, дотаций, субвенций, субсидий юридическим и

физическим лицам, областным бюджетам и бюджету города Минска; расходы свободных экономических зон; расходы на развитие рыночной инфраструктуры;

48

другие расходы, предусматриваемые в республиканском бюджете на соответствующий финансовый (бюджетный) год.

Местные Советы депутатов самостоятельно в пределах своих полномочий определяют направления использования средств местных бюджетов, за исключением переданных им из вышестоящего бюджета финансовых ресурсов, имеющих целевое назначение.

Всоставе местных бюджетов образуются резервные и целевые бюджетные фонды, размеры которых определяются соответствующими местными Советами депутатов.

Местные исполнительные и распорядительные органы могут вкладывать имеющиеся у них временно свободные денежные средства в хозяйственную деятельность, ценные бумаги, иную инвестиционную деятельность, в том числе использовать на выдачу займов и ссуд юридическим лицам в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Вместных бюджетах предусматриваются суммы, необходимые для возврата заемных средств и выплаты процентов по ним.

7.3. Методы планирования расходов бюджета

Реализация основных направлений бюджетной политики должна идти путем выбора приоритетов на каждом конкретном этапе экономического развития. Эти задачи должны решаться на стадии планирования расходов при составлении проекта бюджета.

Расходы по проекту бюджета на 2006 год сформированы по новой функциональной классификации расходов бюджетов Республики Беларусь, особенностями которой являются:

сокращение количества разделов и подразделов функциональной классификации расходов с их четкой привязкой к основным функциям и сферам деятельности государства. В структуре функциональной классификации расходов бюджетов выделяется 10 разделов: общегосударственные расходы; нациоальная оборона; правоохранительная деятельность и обесепечение безопасности; национальная экономика; охрана окружающей среды; жилищные и коммунальные услуги; здравоохранение; физическая культура и спорт, культура и средства массовой информации; образование; социальная политика, включая расходы фонда социальной защиты населения;

отражение расходов на управление и прикладные научные исследования, научно – технические программы и проекты предполагается осуществлять в соответствующих сферах деятельности в составе разделов и подазделов функциональной классификации. С учетом особенностей перехода к новой классификации в показателях проекта республиканского бюджета расходы на научные исследования в полном объеме отражаются в составе общегосударственных расходов и подлежат распределению по направлениям и государственным заказчикам Правитеьльством Республики Беларусь;

отражение целевых бюжетых фондов, включая инновационные фонды, в составе разделов и подразделов функциональной классификации по соответствующим отраслям.

49

Сверх предусмотренных расходов в республиканском и местных бюджетах за счет остатков средств по соответствующим бюджетам на начало планируемого финансового (бюджетного) года и доходов бюджетов текущего года образуется оборотная кассовая наличность.

Оборотная кассовая наличность в течение финансового (бюджетного) года используется на покрытие временных кассовых разрывов и должна быть восстановлена к концу этого года в размере, установленном при утверждении бюджета.

Указанные изменения направлены на приближение бюджетной классификации к международным стандартам учета и статистики государственных финансов, более точное отражение бюджетных расходов по оснвным функциям и сферам деятельности государства, повышение прозрачности операций с бюджетными средствами.

Раздел «Общегосударственные расходы» включает расходы на: финансирование государственных органов общего наначения; международную деятельность; обеспечение проведения выборов и референдумов;

обслуживание государственного долга, долгов органов местного управления и самоуправления;

финансирование госудрственного материального резерва; фиансирование научных и прикладных научных исследований, научно –

технических программ и проектов в области общегосударственных расходов; формирование резервных фондов; финансирование других общегосударственных расходов.

По разделу «Национальная оборона» отражаются расоды на оборону и Вооруженные силы Республики Беларусь, обеспечение военномобилизационной и вневойсковой подготовки и другие расходы на национальную оборону.

Расходы по разделу «Правоохранительная деятелность и обеспечение безопасности» исчислены исходя из контингента личного состава правоохранительных структур и потребностями материално - техничского обеспечения. Увеличение расходов по органам и подразделениям правоохранительной деятельности обусловлено в основном прогнозируемым ростом расходов по выплате заработной платы и начислениям на нее и расходов по текущему содержанию, которые рассчитаны исходя из прогнозного роста индекса потребителских цен на товары и услуги.

Расходы по разделу «Национальная экономика» составили в 2005 году 19,26% всех расходов консолидированного бюджета. Основные потребители бюджетных ассигнований: сельское хозяйство, промышленность, дорожное хозяйство и транспорт.

Расходы республиканского бюджета на сельское хозяйство в первую очередь включают финансирование государственных комплексных программ по продовольствию, в том числе: содержание сети бюджетных организаций, сохранение и расширение сельскохозяйственных угодий, переработку сельскохозяйственной продукции, приобретение сельскохозяйственной техники и др. Значительные суммы выделены на ведение лесного хозяйства в рамках Государственной программы по преодолению последствий катастрофы на

50