- •Содержание
- •Введение
- •I Синтетический и аналитический учет поступления и расход материалов.
- •1 Этап (проверка документов)
- •2 Этап (аналитический учет)
- •3 Этап (синтетический учет)
- •Учет поступления материалов
- •Учет расхода и выбытия материалов
- •Дт 91/2 - Кт 91/9
- •Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
- •II Учет расчетов с поставщиками.
- •III Инвентаризация товарно-материальных ценностей.
- •Д-т 10 к-т 91
- •Дт 98/4 - Кт 91
- •Д-т 51 к-т 99
- •Заключение
3 Этап (синтетический учет)
Независимо от принятого метода аналитического учета материалов (оборотный или сальдовый) в бухгалтерской службе должен вестись синтетический учет движения материалов в стоимостном выражении по соответствующим синтетическим счетам, а внутри их по складам (кладовым, материально ответственным лицам) и группам материалов.
Обобщение и группировка информации о движении материалов осуществляется в ведомостях движения материалов (накопительных ведомостях) ежемесячно, отдельно по каждому складу, подразделению, другим местам хранения материалов. Ведомости движения материалов составляются отдельно по приходу и расходу материалов. Указанные ведомости могут вестись:
по фактической себестоимости материалов
или их учетным ценам.
Формы ведомостей движения материалов устанавливаются организацией самостоятельно. В указанных ведомостях подсчитываются (формируются) итоги оборотов за месяц (отчетный период) в разрезе групп материалов по субсчетам, синтетическим счетам по каждому складу (подразделению, месту хранения).
Ежемесячно составляется сводная ведомость движения материалов, в которую переносятся итоги из ведомостей движения материалов по складам и подразделениям (местам хранения материалов). В сводных ведомостях движения материалов приводятся также данные об остатках материальных ценностей на начало и конец месяца (отчетного периода) в разрезе групп материалов по соответствующим синтетическим счетам и субсчетам бухгалтерского учета.
Кроме сводной ведомости движения материалов, организация может составлять ведомость распределения (ведомость расхода) материалов, в которой указываются корреспондирующие синтетические счета и субсчета учета расхода материалов в зависимости от направления их использования (в строительстве ведомости № 10-с).
Необходимо учитывать, что информация о движении материалов не принадлежащих организации на правах собственности (например, временное хранение) отражается на забалансовых счетах (002, 003, 004, 005).
Для обобщения информации о наличии и движении (поступлении и выбытии) принадлежащих на правах собственности организации сырья, материалов, топлива, запасных частей и других аналогичных материальных ценностей Планом счетов бухгалтерского учета предназначен активный синтетический счет 10 "Материалы". К нему предусмотрены 11 субсчетов(в основе выделения субсчетов лежит классификация материалов по их функциональной роли в процессе производства). Также организация может открывать дополнительно к субсчетам аналитические счета.
Обобщение информации о материалах, не принадлежащих предприятию, производится на забалансовых счетах:
002 «Товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение»
003 «Материалы, принятие в переработку»
Схема счета 10 «Материалы»
Дебет |
Кредит |
Сальдо на начало месяца - остаток материалов по фактической себестоимости
|
Обороты
фактическая себестоимость:
|
Обороты - фактическая себестоимость поступивших материалов
| |
Сальдо на конец месяца - остаток материалов по фактической себестоимости |
Материалы учитываются на счете 10"Материалы" по фактической себестоимости их приобретения (заготовления, изготовления) без учета налога на добавленную стоимость.
Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрено 2 варианта отражения на счетах бухгалтерского учета поступления материалов по фактической себестоимости:
1-ый вариант предполагает отражать поступление материалов непосредственно на счете 10"Материалы";
2-ой вариант предполагает отражать поступление материалов с использованием в дополнение к счету 10"Материалы" счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "0тклонение в стоимости материальных ценностей»
Первый вариант является традиционным и наиболее широко применяемым в практике бухгалтерского учета. Поэтому мы остановимся на более подробном его рассмотрении.
Сущность данной методики учета материалов заключается в том, что по дебету счета 10"Материалы" собирается полная фактическая себестоимость приобретенных материалов.