7. Отчет о финансовых результатах и баланс предприятия
Национальным стандартом Украины введена обязательная отчетность предприятий о фактических финансовых результатах (прибыли) и о состоянии (движении) его активов и источников их финансирования. Названные отчеты отражают состояние финансовых ресурсов предприятия
Ниже следуют примеры (табл. 60, 61) по формам отчета о финансовых результатах предприятия, его Баланс и содержание статей Баланса согласно Положению (стандарту) о бухгалтерском учете, вступившем в силу с 1 января 2001 года (Закон Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине").
Таблица 60. Методика составления отчета о финансовых результатах предприятия
-
Статьи
Код
Показатель отчётного периода
Пример, тыс. грн.
1
2
3
4
Доход (выручка) от реализации продукции
010
Сумма (+)
1150,0
Налог на добавленную стоимость
015
-
210,0
Акцизный сбор
020
-
38,0
Другие сборы или налоги с оборота
025
-
-
Прочие вычеты из дохода
030
-
-
Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)
035
=
902,0
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)
040
=
703,6
Валовая:
• прибыль
050
= (+)
198,4
• убыток
055
= (-)
-
Прочие операционные доходы
060
+
18,2
Административные расходы
070
-
12,4
Расходы на сбыт
080
-
20,1
Прочие операционные расходы
090
-
2,1
Финансовые результаты от операционной деятельности
• прибыль
100
= (+)
182,0
• убыток
105
= (-)
-
Доход от участия в капитале
ПО
+
98,4
Прочие финансовые доходы
120
+
32,8
Прочие доходы
130
+
12,6
1
2
3
4
Финансовые расходы
140
-
7,8
Потери от участия в капитале
150
-
-
Прочие расходы
160
-
9,6
Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения:
* прибыль
170
= (+)
308,4
• убыток
175
= (-)
-
Налоги на прибыль от обычной деятельности
180
61,68
Финансовый результат от обычной деятельности:
• прибыль
190
= (+)
246,72
• убыток
195
= (-)
-
Чрезвычайные:
• доходы
200
+
-
• расходы
205
-
8-7 ,'
Прибыль от чрезвычайной деятельности до налогообложения
Налоги с чрезвычайной прибыли
210
-
-
Чистая:
• прибыль
220
+
238,02
• убыток
225
-
-
БАЛАНС
за___________________2002 р.
-
1801001
Форма № 1 Код за ДКУД
-
АКТИВ
Код рядка
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
1
2
3
4
І. Необоротні активи
Нематеріяльні активи
Залишкова вартість
010
5.5
10.5
Первинна вартість
011
5.5
10.0
Знос
012
Незавершене будівництво
020
Основні засоби:
Залишкова вартість
030
1169.0
1160.0
Первинна вартість
031
1336.0
1420.0
Знос
032
167.0
260.0
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших під-
040
шші фінансові інвестиції
045
Довгострокова дебіторська заборгованість
050
Відстрочені податкові активи
060
Інші необоротні активи
070
9.0
22.0
Усього за розділом І
080
1350.5
1452.0
II. Оборотні активн
Запаси:
виробничі запаси
100
112.5
118.0
тварини на вирошуванні та відгодівлі
по
незавершене виробництво
120
15.D
18,0
готова продукція
130
225.0
230.0
товари
140
5.0
7.0
Векселі одержані
150
20.0
22.0
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість
160
37.0
39.0
первинна вартість
161
37.0
39.0
резерв сумнівних боргів
162
Дебіторська заборгованість за разрахунками:
з бюджетом
170
За виданими авансами
180
4.0
5.0
з нарахованих доходів
190
Із внутришніх розрахунків
200
Інша поточна дебіторська заборгованість
210
4.0
5.0
Поточні фінансові інвестиції
220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
В національній валюті
230
42.5
48.0
В іноземній валюті
240
Інші оборотні активи
250
15.0
16.0
Усього за позпілом II
260
480.0
508.0
III. Витрати майбутніх періодів
270
БАЛАНС
280
1847,5
1980,0
ПАСИВ
Код .рядка
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
1
2
3
4
І. Власний капітал
Статутний капітал
300
640.0
841.5
Пайовий капітал
310
230.0
230.0
Додатковий вкладений капітал
320
167.0 ..
140.0
Інший додатковий капітал
330
100.0
Резервний капітал
340
120.0
130.0
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
350
182.0
150.0
Неоплачений капітал
360
Вилучений капітал
370
Усього за позділом І
380
1339.0
1591.5
II. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення витрат персоналу
400
20,0
20.0
Інші забезпечення
410
2.0
3.0
Цільове фінансування
420
Усього за розділом II
430
22.0
23.0
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків
440
131.0
35.0
Довгострокові фінансові зобов'язання
450
Відстрочені податкові зобов'язання
460
Інші довгострокові зобов'язання
470
Усього за оозділом III
480
131.0
35.0
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків
500
15.0
10.0
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями
510
96.0
35.0
Векселі видані
520
17.0
Кредиторська заборгованість за товари, роботи. послуги
530
138.0
170.0
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів
540
50.0
70.0
з бюджетом
550
з позабюджетних платежів
560
5.0
8.0
Із страхування
570
7.0
7.5
з оплати праці
580
20.0
22.0
з учасниками
590
Із внутрішніх розрахунків
600
Інші поточні зобов'язання
610
2.0
3.0
Усього за позділом IV
620
350.0
325.5
V. Доходи майбутніх періодів
5,5
5,0
БАЛАНС
640
1847.5
1980.0
Керівник Головний бухгалтер
Содержание статей Баланса.
В статье "Нематериальные активы" отражается стоимость объектов, отнесенных к составу нематериальных активов согласно соответствующим Положениям (стандартам). В настоящей статье приводятся отдельно первоначальная и остаточная стоимость нематериальных активов, а также начисленная в установленном порядке сумма износа.
В статье "Незавершенное строительство" показывается стоимость незавершенного строительства (включая оборудование для монтажа), которое осуществляется для собственных нужд предприятия, а также авансовые платежи для финансирования такого строительства.
В статье "Основные средства" приводится стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга объектов и арендованных целостных имущественных комплексов, отнесенных к составу основных средств согласно соответствующим Положениям (стандартам). В данной статье также приводится стоимость других необоротных материальных активов.
В настоящей статье приводятся отдельно первоначальная (переоцененная) стоимость, сумма износа основных средств и их остаточная стоимость. В "Итого" Баланса включается остаточная стоимость, которая определяется как разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью основных средств и суммой их износа на дату баланса.
В статье "Долгосрочные финансовые инвестиции" отражаются финансовые инвестиции на период больше одного года, а также все инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любой момент. В настоящей статье выделяются финансовые инвестиции, которые согласно соответствующим положениям (стандартам) учитываются методом участия в капитале.
В статье "Долгосрочная дебиторская задолженность" показывается задолженность физических и юридических лиц, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса.
В статье "Отсроченные налоговые активы" отражается сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в следующих периодах в результате временной разницы между учетной и налоговой базами оценки.
В статье "Прочие необоротные активы" приводятся суммы необоротных активов, которые не могут быть включены в приведенные выше статьи раздела "Необоротные активы".
В статье "Производственные запасы" показывается стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, строительных материалов и других материалов, предназначенных для потребления в ходе нормального операционного цикла.
В статье "Животные на выращивании и на откорме" отражается стоимость: взрослых животных на откорме и в нагуле, зверей, кроликов, взрослых животных, выбракованных из основного стада для реализации, и молодняка животных.
В статье "Незавершенное производство" показываются расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги).
В статье "Готовая продукция" показываются запасы изделий на складе, обработка которых закончена и которые прошли испытания, приемку, укомплектованы согласно условиям договоров с заказчиками и соответствуют техническим условиям и стандартам. Продукция, которая не соответствует приведенным требованиям (кроме брака), и работы, которые не приняты заказчиком, показываются в составе незавершенного производства.
В статье "Товары" показывается стоимость товаров, приобретенных предприятиями для последующей продажи.
В статье "Векселя полученные" показывается задолженность покупателей заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и предоставленные услуги, которая обеспечена векселями.
В статье "Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги" отражается задолженность покупателей или заказчиков за предоставленные им продукцию, товары, работы или услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселями). В итог Баланса включается чистая реализационная стоимость, которая определяется путем вычета из дебиторской задолженности резерва сомнительных долгов.
В статье "Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом показываетет дебиторская задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам, сборам и другим платежам в бюджет.
В статье "Дебиторская задолженность по выданным авансам" показываетет сумма авансов, предоставленных другим предприятиям в счет следующих платежей.
В статье "Дебиторская задолженность по начисленным доходам" показывается сумма начисленных дивидендов, процентов, роялти и др., подлежащих поступлению.
В статье "Дебиторская задолженность по внутренним расчетам" показывается задолженность связанных сторон и дебиторская задолженность по внутриведомственным расчетам.
В статье "Прочая текущая дебиторская задолженность" показывается задолженность дебиторов, которая не может быть включена в другие статьи дебиторской задолженности и которая отражается в составе оборотных активов.
В статье "Текущие финансовые инвестиции" отражают финансовые инвестиции на срок, не превышающий один год, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, которые являются эквивалентами денежных средств).
В статье "Денежные средства и их эквиваленты" отражаются средства в кассе, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средств. В настоящей статье отдельно приводятся средства в национальной и иностранной валютах. Средства, которые нельзя использовать для операций в течении одного года начиная с даты баланса или в течение одного операционного цикла вследствие ограничений, следует исключать из состава оборотных активов и отражать как необоротные активы.
В статье "Прочие оборотные активы" отражаются суммы оборотных активов которые не могут быть включены в приведённые выше статьи раздела "Оборотные активы"
В составе расходов будущих периодов отражаются расходы, имевшие место в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
В статье "Уставный капитал" приводится зафиксированная в учредительных документах общая стоимость активов, являющихся взносом владельцев (участников) в капитал предприятия.
В статье "Паевой капитал" приводится сумма паевых взносов членов союзов и других предприятий, предусмотренная учредительными документами.
В статье "Дополнительный вложенный капитал" акционерные общества показывают сумму, на которую стоимость реализации выпущенных акций превышает их номинальную стоимость.
В статье "Прочий дополнительный капитал" отражается сумма дооценки необоротных активов, стоимость активов, дополнительно полученных предприятием от других юридических или физических лиц, и прочие виды дополнительного капитала.
В статье "Резервный капитал" приводится сумма резервов, созданных в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятия.
В статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается или сумма прибыли, которая реинвестирована в предприятие, или сумма непокрытого убытка. Сумма непокрытого убытка приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала.
В статье "Неоплаченный капитал" отражается сумма задолженности владельцев (участников) по взносам в уставный капитал Эта сумма приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала.
В статье "Изъятый капитал" хозяйственные общества отражают фактическую себестоимость акций собственной эмиссии или долей, выкупленных обществом у его участников. Сумма изъятого капитала приводится в скобках и подлежит вычету при определении итога собственного капитала.
В составе обеспечения последующих расходов и платежей отражаются начисленные в отчетном периоде будущие расходы и платежи (расходы на оплату будущих отпусков, гарантийные обязательства и др ), величина которых на дату составления баланса может быть определена только путем предварительных (прогнозных) оценок, а также остатки средств целевого финансирования и целевых поступлений, которые получены из бюджета и других источников.
В статье "Долгосрочные кредиты банков" показывается сумма задолженности предприятия банкам по полученным от них займам, которая не является текущим обязательством
В статье "Долгосрочные финансовые обязательства" приводится сумма долгосрочной задолженности предприятия по обязательствам по привлечению заемных средств (кроме кредитов банков), на которые начисляются проценты.
В статье ''Отсроченные налоговые обязательства" показывается сумма налогов на прибыль, подлежащих уплате в будущих периодах вследствие временной разницы между учетной и налоговой базами оценки.
В статье "Прочие долгосрочные обязательства" показывается сумма долгосрочных обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи раздела "Долгосрочные обязательства".
В статье "Краткосрочные кредиты банков" отражается сумма текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них займам.
В статье "Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам" показывается сумма долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в течение двенадцати месяцев с даты баланса.
В статье "Векселя выданные" показывается сумма задолженности, на которую предприятие выдало векселя на обеспечение поставок (работ, услуг) поставщиков, подрядчиков и других кредиторов.
В статье "Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги" показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселями).
В статье "Текущие обязательства по полученным авансам" отражается сумма авансов, полученных от других лиц в счет следующих поставок продукции, выполнения работ (услуг).
В статье "Текущие обязательства по расчетам с бюджетом" показывается задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия.
В статье "Текущие обязательства по внебюджетным платежам" показывается задолженность по взносам во внебюджетные фонды, предусмотренные действующим законодательством.
В статье "Текущие обязательства по страхованию" отражается сумма задолженности в Пенсионный фонд, на социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его работников. В статье "Текущие обязательства по расчетам с участниками" отражается задолженность предприятия его участникам (учредителям), связанная с распределением прибыли (дивиденды и др.) и формированием уставного капитала.
В статье "Текущие обязательства по внутренним расчетам" отражается задолженность предприятия связанным сторонам и кредиторская задолженность по внутриведомственным расчетам.
В статье "Прочие текущие обязательства" отражаются суммы обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи, приведенные в разделе "Текущие обязательства".
В состав доходов будущих периодов включаются доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, которые принадлежат к следующим отчетным периодам.