4. Финансовое планирование и финансовый план производственного предприятия

Финансовое планирование предприятия исходит из показателей экономического "и социального развития, обеспечивает взаимное согласование его отдельных элементов, способствует выявлению имеющихся внутренних резервов. Финансовое планирование заключается в составлении финансовых планов предприятий.

Финансовый план предприятия (хозяйствующего субъекта) представляет собой баланс его доходов и расходов. В состав доходов включаются, прежде всего, суммы, получаемые за счет устойчивых источников собственных средств, при необходимости - за счет заемных. К устойчивым источникам собственных средств относятся прибыль, амортизационные отчисления, кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта (заработная плата, отчисления на социальное страхование и другие отчисления).

При превышении расходов собственных средств предприятия определяется сумма недостающих финансовых средств. Необходимые дополнительные средства могут быть получены за счет выпуска ценных бумаг, полученных кредитов или займов, благотворительных взносов и т.д. Если источник дополнительных авансовых средств известен заранее, то эти средства включаются в доходную часть, а возврат их - в расходную часть финансового плана. Финансовый план составляется с разбивкой поквартально и в целом на год. В условиях инфляции финансовый план разрабатывается на квартал и корректируется с учетом индекса инфляции.

При составлении финансового плана расчетными методами определяют элементы доходной и расходной части. Основу доходной части предприятия составляют собственные финансовые средства. Методика расчета прибыли предприятия, амортизации основных средств, необходимого прироста оборотных средств, прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении предприятия, финансирования прироста оборотных средств, расчета и распределения чистой прибыли представлены ниже на конкретном примере и сведены в табл. 55.

Таблица 55. Методика формирования и распределения собственных финансовых ресурсов производственного предприятия

Составление финансового плана предприятия на базе рассчитанных выше показателей является заключительным этапом планирования.

Финансовый план предприятия представлен в табл. 56 (см. ниже).

5. План валютных доходов и расходов предприятия

План валютных доходов и расходов предприятия составляется с учетом предполагаемого объема валютной выручки реализации товаров на экспорт в соответствии с заключенными контрактами, плановых поступлений валют от реализации товаров, работ, услуг на внутреннем рынке, других поступлений и предполагаемых расходов в валюте.

При расчетах поступления валютной выручки от экспорта товаров принимается во внимание обязательная часть продажи её государству за гривни. План валютных доходов и расходов предприятия (в сокращенном виде) представлен примером в таблице 57.

Таблица 56. Финансовый план производственного предприятия на квартал

Доходы и поступления		Расходы и отчисления
Показатели	Сумма, млн грн.	Показатели	Сумма, млн грн.
Прибыль	9,0	Налог на прибыль	2,7
Амортизация	3,85
Прирост кредиторской задолженности по заработной плате и начисления на заработную плату	0,06
		Другие отчисления, сборы с прибыли и пр.	0,528
		Резервный фонд	0,5
		Фонд потребления	1,5
		Фонд накопления, всего	7,417
		В т.ч.
		а) от прибыли	3,772
		б) за счет амортизационных отчислений	3,585
		в) за счет кредиторской задол- женности, постоянно находящейся в распоряжении предприятия	0 06
Итого	12,645	Итого	12,645

Пример. По условию задачи (табл. 57) проведите анализ плана валютных доходов и расходов предприятия.

Таблица 57. План валютных расходов и доходов предприятия

Поступление валюты	Сумма	Расходы валюты	Сумма
1 . Выручка от реализации товаров на экспорт, поступившая на текущий валютный счет, тыс. дол. США	850,0	1. Затраты на при-обретение матери-альных ценностей, на оплату текущих рас-ходов, тыс. дол. США	550,0
2. Выручка от реализации товара, услуг на внутреннем рынке, тыс. дол. США	120,0	2. Затраты на модернизацию, тыс. дол. США	330,0
		3. Валютный резерв, тыс дол. США	90,0
Итого	970,0		970,0

Анализ использования валютных доходов предприятия показывает, что при плане поступления 970 тыс. дол. США предприятие планирует израсходовать 880 тыс. дол. США. В результате образуется валютный резерв в размере 90 тыс. дол. США.

Следует отметить, что план валютных доходов и резервов для предприятий-резидентов составляется в денежном выражении, исчисляемом в гривнях.