Підприємнецтво та менеджмент

Дт

20

Кт

Дт

63

Кт

“Запаси”

“Розрахунки

з постачальниками”

Сальдо150 000

Сальдо 40 000

50 000

50 000

Оборот 50 000

Оборот 0

Оборот 0

Оборот 50 000

Сальдо200 000

Сальдо 90 000

Дт

60

Кт

Дт

31

Кт

“Короткострокові позики”

“Розрахунковий рахунок”

Сальдо 60 000

Сальдо 70 000

60 000

60 000

Оборот 60 000

Оборот 0

Оборот 0

Оборот 60 000

Сальдо 0

Сальдо 10 000

№

Зміст господарської операції

Дт

Кт

Сума

№

Зміст господарської операції

Дт

Кт

Сума

1

Оприбутковано в касу підприємства одержані з

30

31

15 000

банку з розрахункового рахунка кошти

2

Зараховано на збільшення статутного фонду

40

44

30 000

частину прибутку

3

На склад підприємства надійшли матеріали,

20

63

50 000

придбані у постачальника

4

Перераховано з розрахункового рахунка підпри-

60

31

60 000

ємства банку суму на погашення заборгованості

за раніше отриманою позичкою

БАЛАНС

Назва статті в балансі

Код

Коментар до статті

рядка

1

2

3

Актив

Актив балансу складається з трьох розділів:

необоротні активи, оборотні активи, витрати

майбутніх періодів

1. Необоротні активи

Нематеріальні активи:

Нематеріальний актив– об’єктінтелектуальної,

зокрема промислової, власності, а також інші

аналогічні права, визнані упорядку, встанов-

леному відповідним законодавством, об’єктом

права власності платника податку(вартість доз-

волів, ліцензій, програмного забезпечення тощо)

залишкова вартість

010

первісна вартість

011

накопичена амортизація

012

Незавершене будівництво

020

Вартість незавершених капітальних інвестицій у

будівництво, створення, реконструкцію, модер-

нізацію, придбання необоротнихактивів. Будь-які

придбані підприємством необоротні активи почи-

нають вважатисяосновними засобамичи немате-

ріальнимиактивами в балансі здня введення їхв

експлуатацію документом “Актвведення вексп-

луатацію”. До тогомоменту вони вважаються

капітальнимиінвестиціями. Суми, відображені в

цьомурядку, повинні відповідатисальдо рахунка

15 “Капітальні інвестиції”

Основні засоби:

Під терміном “основні фонди” розуміють мате-

ріальні цінності, що призначаються підпри-

ємством для використання у господарській

діяльності протягом періоду, який перевищує

365 календарних днів з дати введення в експ-

луатацію, та вартість яких перевищує 1000 гри-

вень і поступово зменшується у зв’язку з фізич-

ним або моральним зносом

залишкова вартість

030

первісна вартість

031

знос

032

Продовження табл.

1

2

3

Довгострокові фінансові

Відображаються суми фінансових інвестицій на

інвестиції:

період більше від 1 року. Фінансові інвестиції

поділяються на прямі та портфельні. Пряма ін-

вестиція – господарська операція, яка передбачає

внесення коштів або майна до статутного фонду

юридичної особи в обмін на корпоративні права,

емітовані такою юридичною особою. Порт-

фельна інвестиція – господарська операція, яка

передбачає придбання цінних паперів, дери-

вативів та інших фінансових активів за кошти на

фондовому ринку

які обліковуються за ме-

040

Відображається сальдо субрахунків 141 “Інвес-

тодом участі в капіталі

тиції пов’язаним сторонам за методом обліку

інших підприємств

участі в капіталі”

інші фінансові інвестиції

045

Відображається сальдо субрахунків 142 “Інші

інвестиції пов’язаним сторонам” та 143 “Інвес-

тиції непов’язаним сторонам”

Довгострокова дебіторсь-

050

Відображається вартість заборгованості інших

ка заборгованість

фізичних і юридичних осіб перед підприємством

за майно, передане у фінансову оренду, вартість

довгострокових одержаних векселів

Відстрочені податкові

060

Відображаєтьсясума податку на прибуток, що

активи

підлягаєвідшкодуванню(поверненнюпідприємст-

ву) внаступнихперіодахвнаслідоктимчасової

різниціміжобліковоюіподатковоюбазамиоцінки

Інші необоротні активи

070

Відображаються суми необоротних активів, які

не можуть бути включеними до вищенаведених

статей активу

Разом за розділом І

080

Σ (010 + 020 + 030 + 040 + 045 + 050 + 060 + 070)

ІІ. Оборотні активи

Оборотні активи– запаси, товари, векселі одержані,

поточна дебіторська заборгованість за товари,

роботи таіншіоперації, поточніфінансові ін-

вестиції, грошові кошти та іншіоборотні активи

Запаси:

Запаси – це активи, які утримуються підприємст-

вом для подальшого споживання під час вироб-

ництва продукції, виконання робіт, надання пос-

луг; перебувають у процесі виробництва; утри-

муються підприємством для подальшого прода-

жу (запаси готової продукції)

виробничі запаси

100

Запаси – складова собівартості продукції, робіт,

послуг

Поточні біологічні активи

110

Відображаються тварини на вирощуванні та

відгодівлі

незавершене виробництво

120

Запаси, які перебувають упроцесі виробництва.

Відображаєтьсясальдорахунка23 “Незавершене ви-

робництво” тасальдорахунка25 “Напівфабрикати”

Продовження табл.

1

2

3

готова продукція

130

Відображаєтьсясальдо рахунка26 “Готова про-

дукція”

товари

140

Відображається вартість товарів, придбаних під-

приємством для подальшого перепродажу, саль-

до рахунка 28 “Товари”

Векселі одержані

150

Відображаються суми, які підприємство одер-

жить, коли підприємство-векселедавець погасить

свій вексель (виплатить за векселем). Вексель –

цінний папір, що засвідчує безумовне грошове

зобов’язання боржника сплатити у певний термін

визначену суму грошей власникові векселя

Дебіторська заборгова-

Дебітори – фізичні та юридичні особи, які забор-

ність за товари, роботи,

гували підприємству певні суми грошових кош-

послуги:

тів або інші активи. Дебіторська заборгованість –

сума заборгованості дебіторів перед підприємст-

вом на певну дату

чисто реалізаційна вартість

160

Σ (161 + 162)

первісна вартість

161

Відображаєтьсясумадебіторськоїзаборгованості,

яка виникає в ході нормального операційного цик-

луібуде погашена протягом 12 місяців(сальдо ра-

хунка36 “Розрахунки з покупцямиі замовниками”)

резерв сумнівних боргів

162

Відображаєтьсясумасумнівного боргу– дебітор-

ськоїзаборгованості, щодо якоїіснує невпевненість

відносно її погашенняборжником (сальдо рахунка

38 “Резервсумнівних боргів” наводиться убалансі

звід’ємним значенням). Безнадійна дебіторська

заборгованість– поточна дебіторськазаборгова-

ність, відносно якої є впевненість про її неповер-

нення боржником або за якоюминув строк позов-

ної давності. У податковому обліку безнадійна де-

біторськазаборгованість підлягає включенню до

валовихвитрат підприємства, томупідприємства

створюютьрезервсумнівних боргів

Дебіторська заборгова-

ність за розрахунками:

з бюджетом

170

Відображаєтьсядебіторськазаборгованістьфінансо-

вихіподатковихорганів, атакожпередплатазапо-

датками, зборамитаіншимиплатежамидобюджету

(сальдорахунка641 “Розрахункизаподатками” та

642 “Розрахункизаобов’язковимиплатежами”)

за виданими авансами

180

Відображаєтьсясумавиданих авансів(сальдо

рахунка 371 “Розрахунки за виданимиавансами”)

з нарахованих доходів

190

Відображається сума нарахованих дивідендів,

процентів і інших платежів, які підлягають над-

ходженню (сальдо рахунка 373 “Розрахунки за

нарахованими доходами”)

Продовження табл.

1

2

3

із внутрішніх розрахунків

200

Відображається дебіторська заборгованість із

внутрішньовідомчих розрахунків (сальдо рахун-

ків 682 “Внутрішні розрахунки”, 683 “Внутріш-

ньогосподарські розрахунки”)

Інша поточна дебіторська

210

Відображається інша дебіторська заборгованість,

заборгованість

яка не може бути включеною до вищепереліче-

них статей (сальдо рахунків 372 “Розрахунки з

підзвітними особами”, 374 “Розрахунки за пре-

тензіями” тощо)

Поточні фінансові

220

Відображаються фінансові інвестиції на строк,

інвестиції

що не перевищує 1 року

Грошові кошти та їх

Відображаються кошти в касі підприємства, на

еквіваленти:

поточних рахунках у банках

в національній валюті

230

Сальдо рахунків30 “Каса”, 31 “Рахунки в банках”

в іноземній валюті

240

Сальдо рахунків30 “Каса”, 31 “Рахунки в банках”

інші оборотні активи

250

Відображаються суми оборотних активів, які не

можуть бути включені до вищенаведених статей

(сальдо рахунка 33 “Грошові документи”)

Разом за розділом ІІ

260

Σ (100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 +

+ 180 + 190 + 200 + 210 + 220 + 230 + 240 + 250)

ІІІ. Витрати майбутніх

270

Відображають вартість витрат, які уже здійснені

періодів

протягом поточного або попередніх періодів, але

підлягають віднесенню на собівартість (списан-

ню на рахунок 23 “Незавершене виробництво”) в

майбутніх періодах. До витрат майбутніх періо-

дів відносять витрати, пов’язані з підготовчими

до виробництва роботами в сезонних галузях

промисловості, з освоєнням нових виробництв і

агрегатів, сплачені авансом орендні платежі, оп-

лату страхового поліса, передоплату на газети,

журнали, періодичні і довідкові видання

Баланс

280

Σ (080 + 260 + 270)

Пасив балансу складається з 5 розділів: власний

Пасив

Код

капітал, забезпечення наступних витрат та пла-

рядка

тежів, довгострокові зобов’язання, поточні

зобов’язання, доходи майбутніх періодів

І. Власний капітал

Власний капітал складається зі статутного капі-

талу, додаткового капіталу, нерозподіленого при-

бутку тощо

Статутний капітал

300

Відображається зафіксована в статутних доку-

ментах загальна вартість активів, які є внеском

учасників до капіталу підприємства (сальдо

рахунка 40 “Статутний капітал”)

Пайовий капітал

310

Відображається сума пайових внесків членів

спілок та інших підприємств (сальдо рахунка 41

“Пайовий капітал”)

Продовження табл.

1

2

3

Додатковий вкладений

320

Акціонерні товариства показують суму, на яку

капітал

вартість реалізації випущених акцій перевищує

їх номінальну вартість (сальдо рахунка 421

“Емісійний дохід”)

Інший додатковий капітал

330

Відображають сальдо рахунків 423 “Дооцінка

активів” (дооцінка – збільшення вартості активів

у результаті їх переоцінки), 424 “Безоплатно

одержані необоротні активи”

Резервний капітал

340

Відображаєтьсясумарезервів, створених відпо-

відно достатутних документів тачинного зако-

нодавства(сальдо рахунка43 “Резервний капітал”)

Нерозподілений прибуток

350

Відображається сума нерозподіленого прибутку

(непокритий збиток)

або непокритого збитку (сальдо рахунка 44

“Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”).

Сума непокритого збитку наводиться у дужках,

що означає від’ємне значення

Неоплачений капітал

360

Відображається сума заборгованості учасників

товариства за внесками до статутного капіталу

(сальдо рахунка 46 “Неоплачений капітал”). Су-

ма відображається у дужках і під час обчислення

підсумку розділу береться з від’ємним значенням

Вилучений капітал

370

Відображається вартість акцій власної емісії,

викуплених товариством в учасників (сальдо

рахунка 45 “Вилучений капітал”)

Разом за розділом І

380

Σ (300 + 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370)

ІІ. Забезпечення наступ-

Відображається вартість сформованих фондів на

них витрат і платежів

забезпечення витрат та платежів

Забезпечення виплат

400

Сальдо рахунка 47 “Забезпечення майбутніх вит-

персоналу

рат і платежів” (кошти на оплату відпусток, до-

даткових пенсій)

Інші забезпечення

410

Сальдо рахунка 47 “Забезпечення майбутніх вит-

рат і платежів” (кошти на виплату гарантійних

зобов’язань тощо)

Цільове фінансування

420

Сальдо рахунка 48 “Цільове фінансування і ці-

льові надходження” (субсидії з бюджету, асигну-

вання з інших небюджетних фондів)

Разом за розділом ІІ

430

Σ (400 + 410 + 420)

ІІІ. Довгострокові

Довгострокові зобов’язання – це зобов’язання,

зобов’язання

які не будуть погашені (виплачені) протягом

операційного циклу підприємства або протягом

12 місяців з дати балансу

Довгострокові кредити

440

Сальдо субрахунків 501-504

банків

Інші довгострокові

450

Сальдо рахунків51 “Довгострокові векселі видані”,

фінансові зобов’язання

52 “Довгостроковізобов’язанняза облігаціями”

Продовження табл.

1

2

3

Відстрочені податкові

460

Відображається сума податку на прибуток, що

зобов’язання

підлягає сплаті в майбутніх періодах внаслідок

тимчасової різниці між обліковою і податковою

базами оцінки (сальдо рахунка 54 “Відстрочені

податкові зобов’язання”)

Інші довгострокові

470

Сальдо рахунка53 “Довгостроковізобов’язанняз

зобов’язання

оренди” таінша довгостроковазаборгованість, яка

неможе бути включена до іншихстатейрозділу

Разом за розділом ІІІ

480

Σ (440 + 450 + 460 + 470)

IV. Поточні зобов’язання

Поточні зобов’язання – це зобов’язання, які бу-

дуть погашені (виплачені) протягом операційно-

го циклу підприємства або протягом 12 місяців з

дати балансу

Короткострокові кредити

500

Сальдо рахунків 601–604

банків

Поточна заборгованість за

510

Відображаєтьсясумадовгострокових зобов’язань,

довгостроковими зобов’я-

яка підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати

заннями

балансу(сальдо рахунка61 “Поточназаборгова-

ністьзадовгостроковими зобов’язаннями”)

Векселі видані

520

Відображається сума заборгованості підпри-

ємства, на яку підприємство видало вексель

іншій особі (сальдо рахунка 62 “Векселі видані”)

Кредиторська заборго-

530

Кредиторська заборгованість – заборгованість

ваність за товари, роботи,

підприємства перед фізичними і юридичними

послуги

особами (сальдо рахунка 63 “Розрахунки з поста-

чальниками та підрядниками”)

Поточні зобов’язання за

розрахунками:

з одержаних авансів

540

Відображаєтьсясумаавансів, одержаних від інших

осібв рахунок наступних поставок продукції(саль-

до681 “Розрахунки за авансамиодержаними”)

з бюджетом

550

Відображається заборгованість підприємства за

всіма видами платежів до бюджету

з позабюджетних

560

Відображається заборгованість за внесками до

платежів

позабюджетних фондів

зі страхування

570

Відображається заборгованість за внесками до

Пенсійного фонду, за соціальне страхування,

страхування майна підприємства та страхування

його працівників

з оплати праці

580

Відображаєтьсязаборгованість підприємства перед

працівниками за нараховану, але не виплачену

заробітну плату(сальдо рахунка66 “Розрахункиз

оплатипраці”)

з учасниками

590

Відображаєтьсязаборгованість підприємства його

учасникам (засновникам), пов’язана зрозподілом

прибутку(нараховані, але не виплачені дивіденди)

Закінчення табл.

1

2

3

із внутрішніх розрахунків

600

Відображається кредиторська заборгованість під-

приємства за внутрішньовідомчимирозрахунками

Інші поточні зобов’язання

610

Відображаються суми зобов’язань, які не можуть

бути включеними до інших статей

Разом за розділом IV

620

Σ (500 + 510 + 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 +

+ 580 + 590 + 600 + 610)

V. Доходи майбутніх

630

Відображаються доходи, які отримані протягом

періодів

поточного або попередніх періодів, але будуть

визнані в майбутньому періоді (сальдо рахунка

69 “Доходи майбутніх періодів”). Сюди відно-

сяться авансові платежі за оренду

Баланс

640

Σ (380 + 430 + 480 + 620 + 630)

Коефіцієнт забезпечення =

Власні обігові кошти

=

Ф.№1, р.380 + р.430 + р.480 − р.080

Оборотні активи

Ф.№1, р.260 + 270

оборотних активів

власними коштами

Маневреність робочого капіталу =

Запаси

=

Ф.№1,

р.100 + р.120 + р.130 + р.140

Робочий капітал

ф.№1,

р.260 + р.270 − р.620 − р.630

Маневреність власних обігових коштів =

Кошти

=

Ф.№1, р.230

+ р.240

Власні обігові

ф.№1, р.260 + р.270

− р.620 − р.630

кошти

Коефіцієнт забезпечення =

Власні обігові кошти

=

Ф.№1,

р.260 + р.270 − р.620 − р.630

Запаси

Ф.№1,

р.100 + р.120 + р.130 + р.140