2.3 Звітність підприємства про суми єдиного соціального внеску

Страхувальники зобов‘язані вести облік коштів загальнообов‘язкового державного страхування в фонди соціального страхування та подавати звіти по затверджених формах в установлені терміни для подачі звітності. Звіти подають всі підприємства, установи, організації, інші суб‘єкти господарської діяльності включені в Єдиний реєстр, які у відповідності з діючим законодавством повинні здійснювати відрахування. Система загальнообов‘язкового державного соціального страхування реалізує свої функції лише за умов, а саме:

1. наявності системи обліку на підприємствах, яка б відображала реальну економічну ситуацію і забезпечувала контроль за справлянням соціальних внесків;

2. нормативної бази нарахування, сплати внесків та надання звітності за встановленою формою по кожному виду платежів в соціальні фонди в строки визначені Фондами;

3. відповідного рівня спеціалістів підприємства, які визначають суми соціальних внесків і здійснюють контроль за їх сплатою та поданням звітності до Фондів.

Звітність до визначених фондів подається в різні терміни:

1. місячна звітність:

• Розрахунок суми страхових внесків за загальнообов‘язкове державне пенсійне страхування, що підлягають сплаті за місяць (Додаток 23) подається в органи пенсійного фонду щомісячно в термін до 20 числа наступного за звітним місяцем;

2. квартальна звітність:

• Звіт про нараховані внески, перерахування та витрати, пов‘язані з загальнообов‘язковим державним соціальним страхуванням у зв‘язку з тимчасовою втратою працездатності (Ф4-ФСС з ТВП) за квартал, наростаючим підсумком з початку року і подається до органів Фонду за місцем реєстрації не пізніше 20 числа наступного за звітним періодом місяця;

• Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків до Фонду загальнообов‘язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття (Додаток 6) за квартал, складається наростаючим підсумком з початку року і подається центру зайнятості за місцем реєстрації щоквартально до 20 числа наступного за звітним періодом місяця;

• Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань за квартал (Додаток 2) за квартал, складається наростаючим підсумком з початку року і подається Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України за місцем реєстрації щоквартально до 20 числа наступного за звітним періодом місяця;

Платники складають звітність у двох примірниках, в якій зазначають самостійно обчислені суми страхових внесків. Рекомендації щодо заповнення Розрахунку сум страхових внесків за загальнообов‘язкове державне пенсійне страхування викладені в листі Пенсійного фонду України від 23.03. 2004 р. № 2727/04. В розрахунку вказуються всі передбачені показники. У разі не заповнення того чи іншого рядка через відсутність показників цей рядок прокреслюється. Розрахунок заповнюється чорнилом, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машин, принтерів, засобів механізації та інших засобів, які забезпечують збереження цих запасів протягом установленого терміну зберігання звітності.

У звітності не має бути ніяких підчисток, помарок. Виправлення помилок у звітності проводиться з дотриманням вимог Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку № 88 [48]. Звітність заповнюється в гривнях з копійками.

Оригінал звітності подається платником внесків соціального страхування до Фондів за місцезнаходження та реєстрації платника. Всі екземпляри звітів підписуються керівником та головним бухгалтером, завіряються печаткою підприємства. Страхові внески сплачуються страхувальниками шляхом перерахування безготівкових сум з їх банківських рахунків теж по-різному:

• внески до ПФУ сплачуються щомісячно незалежно від того чи отримана чи ні заробітна плата;

• внески всіх інших Фондів сплачуються в день отримання заробітної плати.

У разі, коли страхувальник не сплачує (не перераховує) або несвоєчасно сплачує (несвоєчасно перераховує), тобто порушує термін сплати

страхових внесків, у тому числі донараховані ним самостійно або органами Пенсійного фонду, підприємство повинне сплатити штраф залежно від строку затримки платежу в розмірі:

• при затримці їх сплати у строк до 30 календарних днів включно – 10 відсотків своєчасно несплачених сум внесків;

• при затримці їх сплати у строк до 90 календарних днів включно – 20 відсотків своєчасно несплачених сум внесків;

• при затримці їх сплати у строк понад 90 календарних днів включно – 50 відсотків своєчасно несплачених сум внесків

Згідно з Законом України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв‘язку з прийняттям Закону України «Про загальнообов‘язкове державне пенсійне страхування» від 17.11. 2005 року № 3108 адміністративного штрафу не можна уникнути при будь-якому порушенні у сфері загальнообов‘язкове державне пенсійне страхування. Розмір адміністративного штрафу – від 8 до 15 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 136грн. до 255 грн.). За умисне ухилення від сплати внесків загальнообов‘язкового державного пенсійного страхування, крім адміністративної та фінансової відповідальності передбачена кримінальна відповідальність, перелік порушень та визначених розмірів ненадходження коштів згруповано в таблиці 2.13 [77, с. 265-266].

Таблиця 2.13

Кримінальна відповідальність за умисне ухилення

від сплати пенсійних внесків

Особа, яка вчинила порушення	Ненадходження до ПФУ коштів у розмірі	Кримінальна відповідальність
1	2	3
Службова особа підприємства, приватний підприємець, інша особа, яка зобов’язана сплачувати пенсійні внески	Від 1000 НМДГ (131000 грн.)	штраф від 300 до 500 НМДГ (5100-8500 грн.); або позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3-х років
	Від 3000 НМДГ (393000 грн.)	штраф від 500 до 2000 НМДГ (85100-34000 грн.); або виправні роботи на строк до 3-х років; або обмеження волі на строк до 5 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3-х років;
Продовження табл.
	Від 5000 НМДГ (655000 грн.)	позбавлення волі на строк від 5 до 10 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3-х років з конфіскацією майна;
Група осіб, яка вчинила порушення за попередньою змовою	Незалежно від розміру	штраф від 500 до 2000 НМДГ (85100-34000 грн.); або виправні роботи на строк до 2-х років; або обмеження волі на строк до 5 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3-х років;
Особа, раніше судима за ухилення від сплати пенсійних внесків, при повторному порушенні	Незалежно від розміру	позбавлення волі на строк від 5 до 10 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3-х років з конфіскацією майна;

Виходячи з загальнодержавних податків і зборів, обов‘язкових платежів, які встановлюються Верховною Радою України і справляються на всій території держави, в таблиці 2.14 наведений перелік звітності де зустрічається інформація про внески до Фондів загальнообов‘язкового державного соціального страхування.

Таблиця 2.14

Види звітності підприємства

№п/п	Перелік та склад звітності щодо інформації соцстрахування
1	СКЛАД МІСЯЧНОЇ ЗВІТНОСТІ
Звітність в ФСС		Статистична звітність
Розрахунок суми страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування (додаток 23);			Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість (форма № 1-Б);
2	СКЛАД КВАРТАЛЬНОЇ ЗВІТНОСТІ
Звітність в ПФУ та ФСС		Податкова звітність
Розрахунок суми страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування (додаток 23);			Декларація з податку на прибуток підприємства з додатками
			Продовження табл. 2.14
Звіт про нараховані внески, перерахування та витрати, пов’язані з загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності (Форма №4-ФСС з ТВП);			Суми нарахованих податків, зборів (обов‘язкових платежів), що включаються до валових витрат
			Фінансова звітність
Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування на випадок безробіття			Баланс (П(С)БО 2);
			Звіт про фінансові результати (П(С)БО 3)
Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків та витрачання коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України			Статистична звітність
			Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість (форма № 1-Б);
3	СКЛАД РІЧНОЇ ЗВІТНОСТІ
Звітність в ПФУ та ФСС		Фінансова звітність
Персоніфікація			Баланс (П(С)БО 2);
Відомість розподілу чисельності працівників, річного фактичного обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг) за видами економічної діяльності;			Звіт про фінансові результати (П(С)БО 3);
Статистична звітність			Звіт про рух грошових коштів (П(С)БО 4);
Звіт про основні показники діяльності підприємства (форма № 1-підприємництво (річна));			Звіт про власний капітал (П(С)БО 5);
Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість (форма № 1-Б);			Примітки до фінансової звітності (П(С)БО 6);

В складі подання звітності до ПФУ в 2010 році відбулись зміни. Відповідно до «Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованих внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування органам Пенсійного фонду України», затвердженого Постановою Правління пенсійного фонду України від 05.11. 2009 р. № 26-1 [55] визначено строки подання звіту про суми нарахованої заробітної плати (грошового забезпечення, доходу) застрахованих осіб і суми нарахованих внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, набутий страховий стаж.

Звіт подається за формами, представленими в таблиці 2.15.

Таблиця 2.15

Перелік звітності до ПФУ з 2010 року

№ п\п	Форми звітності	Форма	Строк подання
1	Звіт про суми нарахованої заробітної плати (грошового забезпечення, доходу) застрахованих осіб та нарахованих внесків на загальнообов‘язкове державне пенсійне страхування до органів ПФУ	Додаток 4	до 20 числа
2	Нарахування внесків на загальнообов‘язкове державне пенсійне страхування	Таблиця 1	до 20 числа
3	Нарахування внесків на загальнообов‘язкове державне пенсійне страхування за деякі категорії застрахованих осіб	Таблиця 2	до 20 числа
4	Нарахування внесків на загальнообов‘язкове державне пенсійне страхування за осіб, які проходять строкову військову службу	Таблиця 3	до 20 числа
5	Нарахування внесків на загальнообов‘язкове державне пенсійне страхування на суми грошового забезпечення	Таблиця 4	до 20 числа
6	Трудові відносини застрахованих осіб	Таблиця 5	до 20 числа
7	Відомості про нарахування заробітку (доходу) застрахованим особам	Таблиця 6	до 20 числа
8	Суми, нараховані за дні тимчасової непрацездатності, щорічні додаткові відпустки, та суми, нараховані у минулих періодах	Таблиця 7	до 20 числа
9	Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно законодавства	Таблиця 8	до 20 числа
10	Нарахування суми грошового забезпечення батькам-вихователям дитячих будинків сімейного типу, прийомним батькам, якщо вони не працюють	Таблиця 9	до 20 числа
11	Відомості про осіб, які проходять строкову та альтернативну військову службу	Таблиця 10	до 20 числа

Базовим звітним періодом для страхувальників-юридичних осіб є календарний місяць. Звіт до ПФУ подається як на паперових носіях так і в електронному вигляді.

Страхувальники зобов‘язані вести облік коштів загальнообов‘язкового державного соціального страхування у зв‘язку з тимчасовою втратою працездатності та подавати звіт за затвердженою формою в установлені терміни для подачі звітності «Звіт про нараховані внески, перерахування та витрати, пов‘язані з загальнообов‘язковим державним соціальним страхуванням у зв‘язку з тимчасовою втратою працездатності» (Ф4-ФСС з ТВП). Даний звіт і порядок його заповнення затверджені постановою Фонду страхування з тимчасової втрати працездатності № 21 [46]. При заповненні даної форми слід користуватися Методичними рекомендаціями по заповнення звіту № 48 [43]. Страхувальники, які в звітному періоді за рахунок бюджету Фонду з тимчасової втрати працездатності отримували, видавали, повертали або мають залишок путівок на санаторно-курортне лікування, зобов‘язані додатково надати додаток до Звіту – форму Ф14 «Звіт про путівки на санаторно-курортне лікування і путівок в дитячі оздоровчі табори». В разі, якщо граничний термін звіту припадає на святковий чи вихідний день, то цей строк переноситься на перший робочий день, наступний за таким святковим чи вихідним днем.

Страхувальники зобов‘язані звітувати за кошти загальнообов‘язкового державного соціального страхування на випадок безробіття за формою «Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків до Фонду загальнообов‘язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття» (Додаток 6) та за кошти загальнообов‘язкового державного соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань за формою «Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань» за квартал (Додаток 2).