Розділ 2 аналіз фінансово-господарської діяльності ПрАт мзмв « оскар»

2.1 Аналіз основних техніко-економічних показників

Техніко-економічний аналіз – представляє собою внутрішньогосподарський аналіз. У процесі такого аналізу досліджується діяльність усіх структурних підрозділів підприємства, служб, цехів, дільниць, бригад і окремих робочих місць. Джерелом інформації для такого аналізу є планово-нормативні дані, матеріали оперативного, бухгалтерського обліку, позаоблікові дані. Техніко-економічний аналіз проводиться щоденно, за декаду, місяць, квартал, рік до складання підсумкової звітності. На підставі результатів аналізу приймаються важливі управлінські рішення.

Техніко-економічні показники застосовуються для планування та аналізу організації виробництва і праці, рівня техніки, якості продукції, використання основних і оборотних фондів, трудових ресурсів; є основою при розробці техпромфінплану підприємства, встановлення прогресивних техніко-економічних норм і нормативів. Є техніко-економічні показники загальні (єдині) для всіх підприємств і галузей і специфічні, що відображають особливості окремих галузей. Техніко-економічний аналіз виконують економісти, інженерно-технічні працівники, робітники та органи управління за даними оперативної і періодичної звітності.

Нині роль техніко-економічного аналізу зросла, бо основні показники, що характеризують ефективність заходів для впровадження нової техніки, технології, організації виробництва, підприємства розраховують і планують самостійно. Звідси й випливає потреба в ретельному аналізі та обґрунтуванні техніко-економічних показників.

Основних техніко-економічні показники діяльності підприємства представлена в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1

Основні техніко-економічні показники ПрАт Моршинський завод мінеральних вод «Оскар» за 2010-2012рр.

№ п/п	Показник	2010р	2011р	2012р	2010/2011			2011/2012
					Абс. Відх.		Відн. Відх	Абс. відх	Відн. Відх.
1	Обсяг виробленої продукції, тис. пл..	227970	256761,9	304091,9	28791,9	112,6		47330	11,21
2	Чистий дохід, тис.грн	352569,0	432422	518887	79853	22,65		86465	18,4
3	Собівартість реалізованої продукції, тис грн..	203957	294347	316458	90390	44,32		67111	30,7
4	Адміністративні витрати, тис грн...	48337	45599	10510	- 2738	- 5,66		- 35089	- 6
5	Витрати на збут,тис.грн	6564	7489	9378	925	14,09		1889	12,35
6	Повні витрати на виробництво реалізації продукції, тис.грн	258858	347435	381346	88577	34,21		33911	25,5
7	Прибуток від реалізації, тис.грн	93711	84987	137541	- 8724	- 9,31		52554	- 3,40
8	Витрати на 1 грн чистого доходу,грн	0,73	0,80	0,73	0,07	9,59		- 0,07	8,75
9	Рентабельність продукції, %	36	24	36	- 0,12	Х		12	Х
10	Середньоспискова чисельність працюючих, чол...	383	397	394	14	3,65		- 3	- 0,75
11	Продуктивність праці, тис.грн/чол	920,5	1089,2	1316,9	168,7	18,3		227,7	15,48

Джерело: сформовано автором Мельник І. Б

Відповідно до таблиці 2.1 можна побачити, що протягом досліджуваного періоду відбувались зростання чистого доходу від реалізації продукції на 79853 тис. грн. або 22,65% у 2011 році у порівнянні з 2010 та 86465 ( 18,4 %) у 2012. Але при цьому спостерігається значне збільшення собівартості реалізованої продукції на 90390 тис. грн. ( 44,32 %) у 2011 році, що значно перевищує темпи росту чистого доходу. Пов`язати таке збільшення собівартості можна із зростання цін на паливо енергетичні ресурси та ростом витрат на оплату праці.

Позитивним фактором виступає зменшення адміністративних витрат на 2738 тис. грн. ( 5,66%). В результаті цих змін у 2011 році відбулось зменшення від прибутку реалізованої продукції на 8724 тис. грн. ( 9,31%),що свідчить про зменшення ефективності господарської діяльності підприємства. В свою чергу відбулось зростання витрат на 1 грн. чистого доходу. Якщо у 2010 році для отримання 1 грн. чистого доходу підприємство витрачало 0,73 грн., то у 2011 році – 0,8 грн. Такі ж негативні тенденції стосуються і рентабельності продукції, яка зменшилась з 36% у 2010 році до 24% у 2011 році. Позитивним фактором є зростання продуктивності праці на 18,3%, що свідчить про підвищення ефективності використання трудових ресурсів.

Основні засоби (ОЗ) — матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва чи поставки товарів, надання послуг, здачі в оренду іншим особам чи для виконання адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний термін корисного використання (експлуатації) яких більше одного року.

Основні засоби підприємства — це сукупність матеріально-речових цінностей, що діють у натуральній формі протягом тривалого часу як у сфері матеріального виробництва, так і в невиробничій сфері, і вартість яких поступово зменшується у зв'язку з фізичним та моральним зносом.

Основні засоби — матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 2500 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 2500 гривень і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік).

Для оцінки та аналізу ефективності використання основних засобів ПрАТ Моршинський завод мінеральних вод «Оскар» сформулюємо таблицю 2.2.

Таблиця 2.2

Показники стану та ефективності використання основних засобів ПрАТ Моршинський завод мінеральних вод «Оскар» за 2010-2012рр.

№ п/п	Показник	2010р	2011р	2012р	2010/2011		2011/2012
					Абс. Відх.	Відн. Відх.	Абс. Відх.	Відн. Відх.
1	Первісна вартість основних засобів, тис. грн..	169391	263299	273020	93908	55,4	9721	3,69
2	Знос основних засобів, тис. грн.	46460	67625	92602	21165	45,5	24977	36,93
3	Залишкова вартість основних засобів, тис. грн.	122931	195674	180418	72743	59,1	- 15256	- 7,79
4	Чистий дохід від реалізації продукції, тис. грн.	352569,0	432422	518887	79853	22,6	86465	19,99
5	Чистий прибуток, тис. грн.	58609	51797	95720	- 6812	- 11,62	43923	84,79
6	Коефіцієнт придатності	0,73	0,74	0,66	0,01	1,37	- 0,08	- 10,81
7	Коефіцієнт зносу	0,27	0,26	0,34	- 0,01	- 3,70	0,08	30,7
8	Фондовіддача, грн	2,87	2,21	2,87	- 0,65	- 22,72	0,66	29,86
9	Фондомісткість, грн	0,34	0,45	0,34	0,11	32,35	- 0,11	- 24,4
10	Фондорентабельність, %	0,47	0,26	0,53	- 0,21	Х	0,27	103,84
11	Фондоозброєність, тис. грн./чол.	320,97	492,88	457,9	171,91	53,56	- 34,98	- 7,09

Джерело: сформовано автором Мельник І. Б

Коефіцієнт зносу основних засобів характеризує фізичний стан основних засобів. Що нижчий коефіцієнт зносу (вищий коефіцієнт придатності), то ліпшим є технічний стан, основних засобів. Стабільність та покращення показника в динаміці є позитивною тенденцією.  Коефіцієнт придатності основних засобів: чим він більший, тим кращий технічний стан основних засобів. У 2011 році даний показник збільшився на 1,37%. Фондовіддача основних засобів характеризує кількість виробленої продукції з 1 грн., вкладеної в основні засоби. Динаміка цього показника свідчить про зміни ефективності використання основних засобів. На ПрАТ «МЗМВ» «Оскар» показник фондовіддачі в 2011 році стосовно 2012 року зменшився на 2,87грн.( 22,72%), динаміка цього показника відбиває зміни розміру й структури основних фондів, обсягу й асортименту продукції, що випускається. Як бачимо, цей показник має тенденцію до зменшення, що є негативною рисою і свідчить про незначне зменшення ефективності використання основних фондів підприємства. Фондомісткість є величиною, оберненою до фондовіддачі, характеризує вартість основних засобів, необхідну для випуску продукції на суму в 1 грн. На ПрАТ «МЗМВ» «Оскар», для випуску продукції на 1 грн. потрібно 0,34 грн. основних засобів. Показник збільшився на 32,35 %, що свідчить про погіршення ефективності у 2011 році.

Показника фондоозброєність праці основними засобами вказує на вартість основних засобів, що припадає на одну особу промислово-виробничого персоналу на підприємстві. На підприємстві на одного працівника припадає основних засобів вартістю 457,9 тис.грн. За рахунок тенденції з 2012 року по 2011 рік фондоозброєність ПрАТ «МЗМВ» «Оскар», зменшилася на ( - 7,09 %), що свідчить про зниження технічної озброєності, а відповідно, і продуктивність праці.

Трудові ресурси - це частина працездатного населення, яка володіє фізичними й розумовими здібностями і знаннями, необхідними для здійснення корисної діяльності.

Трудові ресурси являють собою категорію, що займає проміжне положення між економічними категоріями "населення" і "сукупна робоча сила".

Щоб зрозуміти сутність поняття "трудові ресурси", треба знати, що все населення залежно від віку поділяється на:

- осіб молодших працездатного віку (від народження до 16 років включно);

- осіб працездатного (робочого) віку (в Україні: жінки - від 16 до 59 років, чоловіки - від 16 до 64 років включно);

- осіб старших працездатного віку, по досягненні якого установлюється пенсія за віком (в Україні: жінки -з 60, чоловіки - з 65 років).

Залежно від здатності працювати розрізняють осіб працездатних і непрацездатних. Непрацездатні особи в працездатному віці - це інваліди 1-ї та 2-ї груп, а працездатні особи в непрацездатному віці - це підлітки і працюючі пенсіонери за віком.

До трудових ресурсів належать:

- населення в працездатному віці, крім непрацюючих інвалідів 1-ї і 2-ї груп та непрацюючих осіб, які одержують пенсію на пільгових умовах (жінки, що народили п'ять і більше дітей і виховують їх до восьми років, а також особи, які вийшли на пенсію раніше у зв'язку з тяжкими й шкідливими умовами праці);

- працюючі особи пенсійного віку;

- працюючі особи віком до 16 років.

До їхнього складу включаються також особи працездатного віку, потенційно здатні до участі в праці, але зайняті в домашньому і особистому підсобному господарстві, на навчанні з відривом від виробництва, на військовій службі.

Таблиця 2.3