2.2 Система показателей контроллинга

Система контроллинга требует разработки перечня показателей планирования, учета, статистики и анализа по основным объектам наблюдения.

Система показателей контроллинга может быть представлена в разрезе следующих групп показателей:

А) показатели использования средств труда и инвестиций

С целью определения эффективности использования средств труда необходимо получать по крайней мере раз в месяц такие показатели:

1. Стоимость основных средств:

• по местам эксплуатации

• по материально-ответственным лицам

2. Поступления по видам и группам

3. Выбытие по видам и группам

4. Внутреннее перемещение основных средств

5. Амортизационный фонд и его изменения

6. Износ по видам и группам, по месту эксплуатации основных средств

7. Расходы на ремонты

8. Структура основных средств и ее динамика

9. Возрастной состав оборудования

10. Средний возраст оборудования

11. Коэффициенты выбытия, поступления, обновления, износа, пригодности

12. Фондоотдача (общей и активной части)

13. Коэффициент использования оборудования

14. Отработанное время оборудования

15. Технико-экономические показатели отдельных групп оборудования

С помощью этих показателей и сопоставления их с другими, можно отследить тенденции, которые характеризуют динамику основных средств.

Для стратегического контроллинга важное значение имеет принятие решений об инвестировании средств. В этих целях полезно классифицировать инвестиции:

• направленные на замену амортизированных средств производства

• рационализация производства

• модернизация производства

• стратегические инвестиции

• социальные инвестиции

• создание фондов финансирования непроизводственной сферы

Эффективность инвестиций определяется такими показателями как: РР, NPV, IRR.

Б) Показатели использования запасов

В) Показатели использования материальных ресурсов

Использование материальных ресурсов (сырья, материалов, п-ф, топлива, запасных частей) должно быть под постоянным контролем, что объясняется высоким удельным весом их в себестоимости продукции, и поэтому основным резервом снижения затрат является снижение их доли в общей себестоимости.

Показатели, характеризующие использование материалов можно разделить на 4 группы:

1. Общеэкономические показатели:

• метериалоемкость

• топливоемкость

• энергоемкость

• выход продукции с единицы используемого основного материала

• потребление ресурсов на единицу изделия

• оборотность тары

• использование отходов

2. По отдельным видам ресурсов

• коэффициент полезного использования

• коэффициент отходов

• утилизация отходов

3. По центрам затрат

• расходование материалов по нормам

• отклонения от норм (за счет норм, за счет цен)

• изменение норм (причины, инициаторы)

4. По сферам ответственности

• распределение различных видов ресурсов

Г) Показатели использования персонала и расходов на его содержание

• фонд оплаты труда

• отработанное время и затраты рабочего времени

• продуктивность труда

• система управления и ее эффективность

• трудоемкость продукции (отработанное время, расходы на оплету труда)

Д) Показатели формирования затрат производства (классификация затрат)

Е) Показатели сбытовой деятельности(учитываются все показатели маркетинговой службы: доля рынка, ассортимент, обновление продукции, конкуренция и пр.)

1Дивизиональная организационная структура – вид организационной структуры, при которой подразделения фирмы (дивизионы) пользуются широкой самостоятельностью в принятии оперативных решений, а штаб-квартира осуществляет лишь общий контроль стратегии и финансовых потоков. Деление фирмы на дивизионы может осуществляться по видам товаров и услуг, группам покупателей, географическим регионам. Дивизиональная организационная структура широко применяется крупными фирмами, выпускающими широкий ассортимент продукции, транснациональными корпорациями.