2.1 Аналіз структури та динаміки активів комерційного банку

Дослідження активів банку полягає у використанні аналітичних прийомів, спрямованих на визначення загального обсягу коштів, які знаходяться у розпорядженні банку, їх структури і динаміки в аналітичному періоді.

Аналіз динаміки, складу та структури активів комерційного банку „ПриватБанк” і їх оцінка наведено в табл. 2.1.[16]

Дані таблиці свідчать, що при загальних темпах зниження активів на 0,96%, темпи приросту високоліквідних активів знизились на 3,1 %, а кредитного портфелю складають відповідно 22,9 %. Це означає, що комерційний банк „ПриватБанк” розширює кредитну діяльність, одночасно турбується про свою ліквідність і надійність.

Викликає занепокоєння збільшення портфелю цінних паперів, як в загальних активах за абсолютним обсягом, так і питомою вагою. Особливої уваги потребує інвестиційна діяльність банку, яка поряд з кредитною є основною.

Зниження нематеріальних активів банку відбулося в результаті їх зносу за період, який аналізується, в той час як приросту їх не здійснювалося.

Високий темп приросту характеризує динаміку основних засобів. Це може бути наслідком розвитку банку, розширення мережі його філій, підвищення рівня технічного забезпечення тощо. У цьому випадку зміни можна вважати нормальними. Але якщо тенденцію підвищення питомої ваги основних засобів не буде зупинено, структура активів банку погіршиться і перетвориться на неефективну.

Таблиця 2.1

Аналіз динаміки, складу та структури активів комерційного банку ПриватБанк

Показник		Станом на 01.01.2009			Станом на 01.01.2010у %			Відхилення			Темп приросту
		тис.грн.	у %	тис.грн.		у %	Абсолютне, тис. грн.		у %
1.Грошові кошти та залишки в НБУ		1466392	14,8	685885		7	-780507		-7,8	-53,2
2. Кошти в інших банках		982949	9,9	684495		7	-298454		-2,9	-30,4
3. Портфель цінних паперів		180589	1,8	197263		2	16774		0,2	9,2
3.1.Цінні папери для продажу		12020	0,1	26295		0,3	14275		0,2	118,8
3.2. Цінні папери для інвестицій		168569	1,7	170968		1,7	2399		-	1,2
4. Кредитний портфель		6488710	65,3	7288056		74	799346		8,7	12,3
5. Основні засоби і нематеріальні активи	371361		3,7	456675		4,6	85314		0,9	22,9
6. Нараховані доходи до отримання		324381	3,3	379199		3,9	54818		0,6	16,9
7. Інші активи		123313	1,2	150961		1,5	27648		0,3	22,4
Всього активів		9937695	100	9842534		100	-95161		-	-0,96

Значний темп приросту інших активів вимагає уважного дослідження. Особливо, якщо його спричинило зростання дебіторської заборгованості. Дебіторську заборгованість складають кошти тимчасово вилучені з обороту, тому бажаним є скорочення або, принаймі, стабілізація її питомої ваги в загальних (сумарних) активах банку. Слід мати на увазі, що висока питома вага інших активів є найнегативнішою ознакою в діяльності банку.[31]

Підводячи підсумок можна сказати, що динаміка, склад і структура активів відповідає основним принципам і напрямкам розвитку банку, але розвиток активів у подальшому вимагає їх корегування в напрямку підвищення питомої ваги кредитно-інвестиційного портфелю і уповільнення темпів приросту основних засобів та інших активів.

В процесі аналізу активів потрібно визначити ступінь тенденції та лінію їх тренда, для чого потрібно динамічний ряд за кілька років.

З метою виявлення ролі кожного виду активів та тенденцій, що складаються при їх формуванні, необхідно проаналізувати динаміку, склад і структуру доходних і недоходних активів. Цей аналіз можна зробити на основі табл. 2.2.

Таблиця 2.2

Динаміка, склад та структура активів комерційного банку ПриватБанк з точки зору їх доходності [16]

Показник	Станом на 01.01.2009			Станом на 01.01.2010			Відхилення
	тис. грн.	%	тис.грн.		%	абсолют не, в тис грн.		відносне, %	за пп структури
Доходні активи	50070,8	40,7	50271,2		38,5	200,4		100,4	-2,2
Недоходні активи	72927,5	59,3	80251,8		61,5	7324,3		110,0	2,2
Всього активів	122998,3	100,0	130523,0		100,0	7524,7		106,1

Зміни, що характеризують доходні і недоходні активи, вказують на те, що якість їх погіршилась: при прирості загальної суми активів на 6,1 %, приріст доходних і недоходних активів складає відповідно 0,4 % і 10,0 %, і простежується тенденція зниження питомої ваги доходних активів до 38,5 %. Таке становище свідчить, що „ПриватБанк” не приділяє достатньої уваги цим питанням.

Метою аналізу якості активів є визначення їх життєздатності і правильності відображення їх вартості у звітності банку.

Якісний склад активів характеризується співвідношенням продуктивних і непродуктивних активів і витрат на власні потреби. До продуктивних активів відносяться усі операції з клієнтурою та контрагентами банку за кредитно-інвестиційною системою. До непродуктивних відносяться капіталізовані активи, нематеріальні активи, дебіторська заборгованість (включаючи нараховані доходи) та збитки. Це вказує на те, що основним видом діяльності комерційного банку є формування та розміщення кредитно-інвестиційних ресурсів і показником активності банку слугує питома вага кредитно-інвестиційного портфеля у його активах За даними табл. 2 цей показник у „ПриватБанку”, склав 37,0 %. Така кредитно-інвестиційна політика банку є пасивною і мало ризиковою, що підтверджується критеріями оцінки кредитно-інвестиційної політики комерційних банків, наведеними в табл. 2.3[17]

Таблиця 2.3

Критерії оцінки кредитно-інвестиційної політики комерційного банку

Значення показника питомої ваги кредитно-інвестиційного портфеля в активах	Характеристика кредитно-інвестиційної політики
Менше 65 %	Пасивна
65 % - 75 %	Активна
Більше 75 %	Ризикова

Характер кредитно-інвестиційної політики впливає на прибутковість та ліквідність комерційного банку. Підвищення питомої ваги кредитно-інвестиційних вкладень у загальних активах свідчить про те, що комерційний банк намагається підвищити прибутковість активів, нехтуючи їх ліквідністю. Для оцінки якості активів банку слід зважати на їх ризикованість, яка залежіть від обсягу розміщення коштів в активах. З цією метою активи банку слід розраховувати, зважаючи на коефіцієнти їх ризиків, тобто можливість втрати частини їх вартості внаслідок тієї чи іншої активної операції.

Основними показниками, які дозволяють оцінити достатність високоліквідних активів для забезпечення ліквідності комерційного банку, є коефіцієнт миттєвої ліквідності та коефіцієнт співвідношення високоліквідних активів і робочих активів банку.[18]

Коефіцієнт миттєвої ліквідності показує, яку частину залучених на поточні рахунки коштів банк може сплатити у терміновому порядку.

За визначенням НБУ, робочі активи включають "кошти на коррахунках, в касі, вкладені в майно, розміщені в інших банках, цінних паперах, надані кредити та інші активи, що дають доход банку" .

В процесі аналізу ці коефіцієнти розглядаються в порівнянні з нормативними їх значеннями і в динаміці.

При оцінці цих коефіцієнтів необхідно пам'ятати, що надто високі значення їх негативно впливають на доходність банку, а занадто низькі свідчать про погіршення надійності банку.

Високоліквідні активи - це активи, які легко трансформуються у готівкові кошти. До їх складу входять готівкові кошти та банківські метали, кошти на кореспондентських рахунках в НБУ, термінові депозити в НБУ, вкладення у казначейські цінні папери, реформовані НБУ, кошти на кореспондентських та депозитних рахунках, відкриті в інших банках, а також активи, які можуть бути терміново проконвертовані у готівкові або безготівкові кошти.

Високоліквідні активи поділяються за рядом класифікаційних ознак.

1. За напрямками розміщення: грошові кошти у касі; кошти на рахунках інших банків; термінові фінансові вкладення; банківські метали; інші.

2. За доходністю: прибуткові та неприбуткові.

3.За видами валюти: високоліквідні активи в національній та іноземній валюті. Загальний аналіз високоліквідних активів проводиться на основі розрахованих показників їх структури та динаміки у досліджуваному періоді. На основі балансового звіту та приміток до нього розглянемо динаміку, склад та структуру високоліквідних активів комерційного банку „ПриватБанк” (табл. 2.4).

Таблиця 2.4

Динаміка, склад і структура високоліквідних активів комерційного банку ПриватБанк [16]

Показник	Станом на 01.01.2009			Станом на 01.01.2010			Відхилення			Темп приросту
	тис. грн.	у % до підсумку	тис. грн.		у % до підсумку	тис.грн		%
Грошові кошти і залишки в НБУ	1466392	16,4	685885		7,9	-780507		-8,5	-53,2
Кошти в інших банках	982945	11	684495		7,9	-298454		3,1	-30,4
Депозити	6488710	72,6	7288056		84,2	799346		11,6	12,3
Разом	8938051	100	8658436		100	-279615		-	-3,1

Високоліквідні активи зменшилися за період, що досліджується, на 279615 тис. грн. або на 3,1 %, зменшення спостерігається по всіх видах активів, однак зростання (12,3 %) - лише по депозитах в інших банках, як по одному з прибуткових видів високоліквідних активів.

До прибуткових, крім короткострокових фінансових вкладень, належать і операції купівлі-продажу закордонної валюти за рахунок коштів у касі та на кореспондентських рахунках і деякі інші ці тенденції позитивно характеризують фінансову діяльність банку, адже банк не повинен безконтрольно збільшувати безприбуткову частку високоліквідних активів у загальних активах