8.2. Налоговая политика государства

Налоговая политика – это политика государства в сфере налогообложения, которая предусматривает манипулирование налогами для достижения конкретных целей: увеличение объема производства и занятости или снижение уровня инфляции.

Налоговая политика предусматривает:

-формирование и изменения в налоговой системе – определение видов налогов, а также роли каждого налога в формировании доходов государственного бюджета;

-установление налоговых ставок и их дифференциацию;

-налоговые льготы;

-определяет механизм исчисления и перечисления налогов в бюджет.

С помощью налоговых ставок можно влиять на деловую активность инвестиций и занятость. Так, согласно теории Джона Кейнса, повышение налоговых ставок обуславливает уменьшение налогов, которые остаются после уплаты налогов. Это, в свою очередь, влияет на снижение затрат потребителей, т.е. сокращается совокупный спрос. Под влиянием снижения совокупного спроса сокращаются объемы производства и занятость населения.

Сторонники теории «экономики предложения» полагают, что повышение налоговых ставок сокращает сумму дохода работника после уплаты налогов, а также предпринимателей. Вследствие этого, нововведения и инвестиции становятся не выгодными. Для стимулирования труда необходимо – увеличить рабочее время (дополнительный заработок), увеличить производительность труда, следует уменьшить граничные ставки налога на доходы.

Политика ускоренной амортизации позволяет увеличить амортизационные отчисления, тем самым уменьшается налогооблагаемая сумма прибыли, и обеспечиваются средства для обновления и совершенствования производства. Амортизационные льготы ориентированы на стимулирование развития НТП.

Формами налоговых льгот являются:

-налоговые скидки;

-налоговые кредиты

Например, в Бельгии, Италии, Швеции с налогооблагаемого дохода корпораций исключаются суммы затрат на научные исследования. Во Франции предусматриваются налоговые кредиты в размере 50% от ежегодного прироста вкладов на научные исследования. В США компаниям дается налоговый кредит в размере 50% стоимости оборудования, которое использует солнечную или ветреную электроэнергию.

Дифференциацией налоговой ставки и налоговые льготы для отдельных отраслей, регионов и предприятий, государство может обеспечить структурные изменения в экономике в необходимом направлении.

Процесс формирования налоговой политики в Украине осложняется отсутствием четкой и реальной концепции выхода экономики Украины из кризиса. Сегодня, налоговая политика Украины не является средством регулирования экономики, а средством мобилизации доходов в государственный бюджет.

Действующий сегодня налог на прибыль предусматривает следующие льготы:

-до 20% - на восстановление затрат предприятий на реконструкцию и модернизацию активной части основных фондов;

-до 50% - на восстановление затрат по закупке специального оборудования и обеспечения работой инвалидов I и II группы;

- до 100% - на восстановление затрат предприятий общественных организаций инвалидов, где инвалиды составляют более 50% общей численности работающих.

В Украине действует система обязательного социального страхования и пенсионного обеспечения, которая предусматривает отчисления в соответствующие фонды (37% от фонда заработной платы). Также существуют отчисления 2% от фонда заработной платы в фонд занятости.

В соответствии с законодательством Украины, акцизный сбор – это косвенный налог на высокорентабельные и монопольные товары. Ставки акциза являются более низкими для товаров отечественного производства, и более высокими для импортных товаров. Основными подакцизными товарами являются: алкогольные и табачные изделия, видеотехника, автомобили, ювелирные изделия, кожа, меха и т.д.

Основными направлениями в налоговой политике Украины на современном этапе являются:

-снижение общего уровня налогового бремени (самый высокий уровень налогов из всех стран СНГ);

-обеспечение инвестиционной направленности налоговой системы путем внедрения инвестиционных налоговых льгот;

-реализация социальной направленности налоговой системы;

-совершенствование механизма исчисления налогов и их перечисления;

-совершенствование правовой базы налогообложения, закрепление налоговой системы Украины в налоговом кодексе.