3. Ревизия операций по приемке и отпуску материальных ценностей

Правильная и чёткая организация приемки и отпуска материальных ценностей содействуют сохранности их.

Поступление материальных ценностей можно определить по данным мемориального ордера № 6,8, а также по приходным документам складов и других мест хранения.

Ревизор обязан проверить своевременно ли и правильно ли составляются акты приёма материальных ценностей, не было ли случаев нарушения действующего порядка составления указанных актов.

Ревизор должен установить, как учреждение соблюдает порядок выдачи доверенностей на получение товароматериальных ценностей и отпуск материалов по доверенности. Проверяется также правильность установления сроков доверенности.

Одной из главных задач проверки установление полноты оприходывания поступивших материальных ценностей. Для этого сопоставляют наименование и количество оприходованных ценностей с данными сопроводительных документов поставщиков.

Проверяя отпуск материальных ценностей сторонним организациям, нужно знать имеются ли разрешение вышестоящих органов на реализацию материальных ценностей сторонним организациям.

Ревизор изучает документы по отпуску материальных ценностей на сторону с точки зрения правильности их оформления и по существу. При этом сверяются данные расходных документов склада с данными пропусков на вывоз и платёжных документов, а также количественные данные по наименованиям материальных ценностей по договору поставки, соглашению, заявке с их количеством по расходным документам склада.

Сохранность материальных ценностей может быть обеспечена при чёткой организации материальной ответственности должностных лиц, в распоряжение которых поступают материальные ценности.

Тема 8. Проверка состояния бухгалтерского учёта и отчётности

1. Основные задачи проверки состояния бухгалтерского учёта и отчётности

Основными задачами проверки состояния бухгалтерского учета и отчётности являются соблюдение действующих правил ведения бухгалтерского учёта и состояние отчётности по исполнению плана финансирования, применение наиболее рациональных форм и методов учёта.

Контролёр – ревизор должен выяснить, насколько состояние учёта в бухгалтерии проверяемого учреждения обеспечивает контроль за правильностью расходования денежных средств и материальных ценностей.

Бухгалтерский учёт является важной функцией управления и контроля за сохранностью государственной собственности.

Проверка состояния учета и отчетности осуществляется на всех этапах ревизии государственных учреждений. Ревизоры должны накапливать и систематизировать все нарушения установленного порядка ведения учета, составления отчетности при проверке документов и записей в регистрах бухгалтерского учета исполнения плана финансирования учреждений состоящих на бюджете.

При проверке состояния бухгалтерского учёта необходимо установить:

• Наличие утверждённых в установленном порядке планов финансирования по обязательствам и платежам в соответствии с экономической классификацией расходов, имеются ли какие изменения в планах финансирования.

• Не возлагаются ли на отдельных работников бухгалтерии пользующихся правом подписи денежных документов выполнение обязанностей кассира

• установлен ли график представления соответствующим подразделениями, входящего в состав данного учреждения всех необходимых для бухгалтерского учёта и контроля документов и сведений

• наличие подлинных документов, своевременность и правильность составления, оформления документов и соответствие их установленным формам, производится ли гашение денежных документов и приложений к ним штампов или подписью от руки «Получено», «Оплачено» с указанием даты.

• Составляются ли ежемесячно, а по основным средствам ежеквартально оборотные ведомости по счетам аналитического учёта, соответствуют ли итоги этих ведомостей остаткам по синтетическим счетам

• Правильно ли ведётся учёт материальных ценностей (материально – ответственными лицами и в бухгалтерии) и оформляются ли документы по приёмке и выдаче этих ценностей со склада, осуществляется ли контроль за поступлением и расходованием материальных ценностей, находящихся на складе и сверяются ли записи по учёту материалов с записями ведущимися на складе.

• Проверить нет ли фактов ведения двойного учёта в ручную и компьютеризированный

Кроме того, ревизией состояния учета необходимо установить:

• соответствуют ли остатки на начало года в регистрах учета данным учета на конец прошлого года;

• составлен ли график поступления и обработки первичной документации, распределены ли обязанности между работниками бухгалтерии в письменном виде

• заносятся ли своевременно и полностью хозяйственные операции в регистры бухгалтерского учета;

• правильность ведения кассовых расходов, которые отражаются в накопительной ведомости ф. № 274-2 и прилагаемых вкладных листах;

• правильно ли ведется аналитический учет фактических расходов по каждому обслуживаемому учреждению и соответствуют ли сводные оборотные ведомости отчетным данным

• правильно и полностью ли списываются расходы на счет финансирования

• соблюдается ли порядок получения, хранения и использования бланков документов, регистров учета.

При проверке состояния отчетной дисциплины необходимо установить:

• своевременно ли составляются и представляются вышестоящему организации и финансовому органу месячные, квартальные и годовые отчеты и соответствуют ли они копним отчетов, оставленным в бухгалтерии;

• все ли установленные показатели отражаются в формах отчетности;

• не имели ли место случаи представления неправильных, не соответствующих данным аналитического учета отчетных данных

• нет ли случаев введения незаконной отчетности, не предусмотренной инструкциями и указаниями.