Тема 12. Оподаткування суб’єктів підприємницької діяльності

Основні програмні питання

12.1. Сплата непрямих податків суб’єктами підприємницької дія­ль­­­ності (ПДВ, мито, акцизний збір).

12.2. Оподаткування доходів суб’єктів підприємницької діяль­но­сті (по­даток на промисел, з послуг туризму).

12.3. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого бізнесу.

12.4. Сплата майнових податків суб’єктами підприємницької дія­ль­­но­сті.

12.5. Порядок сплати суб’єктами підприємницької діяльності­ міс­це­вих податків і зборів.

12.1. Сплата непрямих податків суб’єктами підприємницької діяльності. Рис. 12.1. Табл. 12.1.

Сутнісна характеристика

Для здійснення державою своїх функцій суб’̉̉єкти підприємницької діяльності зобов’я­зані сплачувати різноманітні податки і збори. Важливе місце тут займають неп­ря­мі по­дат­ки, тобто ті, що встановлюються в цінах товарів і послуг, розмір яких для ок­ре­мо­го пла­т­ника не залежить від його доходів.

Рис. 12.1. Основні види непрямих податків.

ПДВ – це непрямий податок, що створюється на всіх стадіях ви­роб­ни­цтва і обі­гу, додається у вигляді надбавок до ціни товару, робіт, по­с­луг і повністю спла­чує­­ться кінцевим споживачем товарів, робіт, послуг.

Платниками ПДВ є особи, обсяг оподатковуваних операцій з продажу то­ва­рів яких, протягом будь-якого періоду з останніх 12 календарних місяців пе­ре­ви­­­щу­вав 3 600 нео­податковуваних мінімальних доходів громадян, а також особи, які вво­зять товари на мит­ну території України чи вивозять товари за її ме­жі.

Мито є непрямим податком, що сплачується з товарів, що переміщуються че­рез мит­ний кордон України, тобто ввозяться або вивозяться чи прямують тра­нзи­­том.

Платниками мита виступають юридичні чи фізичні особи, які здійс­ню­ють пе­ре­міщення товарів через митний кордон.

Акцизний збір (АЗ) – це один із непрямих податків, що включається до ціни то­варів. Він встановлюється на товари високої рентабельності і стя­гу­єть­ся за ста­вка­ми, диференційованими за окремими групами товарів.

Об’єкти оподаткування та ставки кожного з виду непрямих податків на­­ве­дені у табл.1­2­.1

Таблиця 12.1 Об’єкти оподаткування та ставки непрямих податків

Види непрямих податків	Об’єкт оподаткування	Ставки
ПДВ	Операції платників податку щодо: – продажу товарів на митній території України, у тому числі з оплати ва­рто­сті послуг за договорами опе­ра­ти­вної оре­нди лізингу та опе­рацій з пере­дачі права власності на об’єкти заста­ви по­зи­ча­ль­ни­ку (кредитору); – ввезення товарів на митну територію України та отримання робіт (послуг) від нерезидентів робіт для їх вико­рис­тан­ня або споживання на митній те­ри­­торії України; – вивезення товарів за межі митної території України та надання послуг для їх споживання за межами митної те­ри­торії України	– 20 %; – за нульовою ста­в­­кою об­чи­слю­ють­ся опе­рації, які пе­ре­дбачають ви­ве­­зення товарів за межі України
Мито	Митна вартість або фізична одиниця то­ва­ру, що імпортується суб’єктом підп­ри­­­­ємницької діяльності	– у % до митної вар­тості товарів, що пере­мі­щу­­ю­ть­­ся через ко­р­­дон України; – в грошовій ва­р­то­сті на оди­ни­цю то­ва­ру
Акцизний збір	Обороти з реалізації підакцизних това­рів або ж митна вартість імпортних то­варів	Обчислюється у твердих ставках євро з одиниці реалі­зованих то­ва­рів (по перших чо­тирьох групах) або за ставками у % до обороту з реалізованих товарів

Порядок обчислення і сплати ПДВ