8. Общие условия изменения срока уплаты налога.

Статья 61. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа

1. Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

2. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается в порядке, установленном настоящей главой.

Срок уплаты налога и (или) сбора может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части (далее в настоящей главе - сумма задолженности) с начислением процентов на сумму задолженности, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Изменение срока уплаты государственной пошлины осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных главой 25.3 настоящего Кодекса.

3. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

3.1. Лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога и (или) сбора (далее в настоящей главе - заинтересованное лицо), вправе одновременно с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора подать заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

При рассмотрении заявления заинтересованного лица о предоставлении ему отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита орган, уполномоченный принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов, вправе предложить указанному лицу предусмотренные настоящей главой иные условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и инвестиционного налогового кредита, которые принимаются по согласованию с заинтересованным лицом.

4. Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

5. Изменение срока уплаты налога и сбора может быть по решению органов, указанных в статье 63 настоящего Кодекса, обеспечено залогом имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса либо поручительством в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.

6. Изменение срока уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, производится в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Положения настоящей главы применяются также при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате пени и штрафа.

7. Утратил силу с 1 января 2007 г.

8. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

9. Действие настоящей главы не распространяется на налоговых агентов.

9. Налоговые льготы и их виды

Три вида льгот:

1. Освобождение от налогообложения;

Перечень видов доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, содержится в ст. 217 НК РФ:

а) пенсии по пенсионному государственному обеспечению и трудовые пенсии;

б) алименты, получаемые налогоплательщиком;

в) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

- иные доходы.

2. Пониженная налоговая ставка;

3. Налоговые вычеты;

Вычеты с налогооблагаемой базы, которые разрешены законодательством в отношении отдельных налогоплательщиков и при определенных видах деятельности (4 вида вычета):

а) стандартные (ст. 218 НК);

При определении размера налоговой базы по НДФЛв соответствии сп. 3 ст. 210 НКналогоплательщикимеет право на получение стандартных налоговых вычетов.

Для получения стандартных налоговых вычетов налогоплательщик должен подать соответствующее заявление лицу—источнику дохода (обычно это работодатель), являющемусяналоговым агентом.

б) имущественные (ст. 220 НК);

- налоговые вычеты в отношении доходов от продажи имущества;

- налоговые вычеты в связи с новым строительством или приобретением жилого дома, квартиры, комнаты, и(или) долей в них, земельных участков на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.

в) социальные;

Предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные расходы, связанные с благотворительностью, обучением, лечением, с дополнительными страховыми взносами на накопительную часть трудовой пенсии, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.

г) профессиональные;

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: а) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в качестве индивидуальных предпринимателей, а также индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.). б) Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. в) Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.