- •2. Источники и нормы налогового права.
- •1. Конституция Российской Федерации.
- •3. Общее налоговое законодательство (иные федеральные законы, содержащие нормы налогового права):
- •4. Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами:
- •5. Решения Конституционного Суда рф.
- •6. Нормы международного права и международные договоры Российской Федерации.
- •3. Налоговые правоотношения и их субъекты.
- •5.Налогоплательщики и их права.
- •6. Обязанности налогоплательщиков.
- •7. Налоговые органы Российской Федерации, их права.
- •8. Общие условия изменения срока уплаты налога.
- •9. Налоговые льготы и их виды
- •10. Выездная налоговая проверка. Оформление результатов налоговой проверки
- •12. Обязанности налоговых органов.
- •13. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц за нарушение налогового законодательства.
- •14. Понятие объекта налогообложения и его характеристика.
- •15. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.
- •16. Требование об уплате налогов и сборов.
- •Глава 10. Требование об уплате налогов и сборов
- •17. Камеральная налоговая проверка.
- •19. Налоговая база и налоговая ставка.
- •21. Сроки и порядок уплаты налогов и сборов.
- •22.Специальные налоговые режимы.
- •23. Виды налогов и сборов в рф.
- •Глава 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации
- •24. Основные элементы налогообложения.
- •25. Формы налогового контроля
19. Налоговая база и налоговая ставка.
Налоговая база (основа налога) - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Так, если объектом является прибыль, то налоговая база - это ее величина в стоимостном исчислении.
Налоговая база - определенный объект, с которого взимается налог, например доход физического лица как объект обложения подоходным налогом, состояние покойного как объект обложения налогом на наследство.
Налоговая ставка - величина налога в расчете на единицу налогообложения, то есть доля от стоимости объекта налогообложения, которую подлежит уплатить в виде налога, или величина налога, приходящаяся на единицу денежного дохода земельной площади, веса, количества товара или на другую единицу, в которой измеряется величина объекта налогообложения.
Если налог взимается с доходов в денежной форме, то налоговая ставка устанавливается в виде процента с облагаемого налогом дохода. Налоговые ставки могут устанавливаться и в виде денежной суммы, приходящейся на один объект или на показатель, характеризующий этот объект, например налог на транспортное средство с кубического сантиметра объема двигательной установки.
Различают:
- твердые налоговые ставки в абсолютной сумме, не зависящие от величины дохода (реальные налоги),
- пропорциональные ставки, действующие в одинаковом проценте к доходу вне зависимости от его величины (пропорциональное обложение),
- прогрессивные ставки, возрастающие по мере роста облагаемого дохода (прогрессивное обложение),
- регрессивные налоговые ставки, понижающиеся по мере увеличения дохода.
21. Сроки и порядок уплаты налогов и сборов.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ.
Существует несколько способов установления срока уплаты налога:
1) определение срока уплаты определенной календарной датой;
2) определение срока уплаты истечением определенного периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями;
3) определение срока уплаты в зависимости от какого-либо действия, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию;
4) определение срока уплаты в зависимости от наступления какого-либо события.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.
Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.
В безналичном порядке налоги и сборы оплачивают юридические лица и предприниматели, имеющие расчетный счет в банке, путем представления в банк соответствующего поручения.
Налогоплательщики - физические лица, обязанные уплачивать, например, налог на имущество, у которых расчетный счет отсутствует, вправе уплачивать налоги через:
кассу органа местного самоуправления;
организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.
Изменение срока уплаты налога и сбора - это перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.
Порядок изменения срока уплаты налогов и сборов установлен в гл. 8 НК РФ.
Изменен может быть срок уплаты следующих платежей:
1) федеральных, региональных и местных налогов и пени;
2) налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, пени;
3) налогов, зачисляемых в государственные внебюджетные фонды.
Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога (сумму задолженности), если иное не предусмотрено НК РФ.
Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.