- •2. Источники и нормы налогового права.
- •1. Конституция Российской Федерации.
- •3. Общее налоговое законодательство (иные федеральные законы, содержащие нормы налогового права):
- •4. Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами:
- •5. Решения Конституционного Суда рф.
- •6. Нормы международного права и международные договоры Российской Федерации.
- •3. Налоговые правоотношения и их субъекты.
- •5.Налогоплательщики и их права.
- •6. Обязанности налогоплательщиков.
- •7. Налоговые органы Российской Федерации, их права.
- •8. Общие условия изменения срока уплаты налога.
- •9. Налоговые льготы и их виды
- •10. Выездная налоговая проверка. Оформление результатов налоговой проверки
- •12. Обязанности налоговых органов.
- •13. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц за нарушение налогового законодательства.
- •14. Понятие объекта налогообложения и его характеристика.
- •15. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.
- •16. Требование об уплате налогов и сборов.
- •Глава 10. Требование об уплате налогов и сборов
- •17. Камеральная налоговая проверка.
- •19. Налоговая база и налоговая ставка.
- •21. Сроки и порядок уплаты налогов и сборов.
- •22.Специальные налоговые режимы.
- •23. Виды налогов и сборов в рф.
- •Глава 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации
- •24. Основные элементы налогообложения.
- •25. Формы налогового контроля
3. Налоговые правоотношения и их субъекты.
Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу установления, введения в действие и взимания налогов с физических лиц и организаций.
Субъектами налоговых правоотношениях являются: налогоплательщики, налоговые органы и кредитные организации – банки, которые принимают и зачисляют налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов. Они являются носителями юридических прав и обязанностей в данных отношениях, т. е. субъектами налогового права. Кроме налогоплательщиков, в НК РФ названы налоговые агенты и сборщики налогов. Налоговые агенты – это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов (в частности, предприятия и учреждения в отношении налогов из заработной платы работников). Сборщиками налогов могут выступать государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица, которые осуществляют прием от налогоплательщиков средств в уплату налогов и перечисление их в бюджет. Права и обязанности сборщиков налогов подлежат дальнейшему правовому урегулированию. Налогоплательщики – это физические лица или организации, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
На налоговые органы возложена задача по обеспечению поступления налогов в бюджетную систему и внебюджетные фонды в установленные сроки и в соответствии с установленными ставками. Эта обязанность реализуется через широкий круг их прав и обязанностей.
Немаловажная роль в реализации законодательства о налогах и сборах принадлежит банкам. Банки выполняют в области налогообложения обязанности по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов. В силу указанной обязанности банки исполняют поручение налогоплательщика или налогового агента на перечисление налога в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды), а также решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в порядке очередности, установленной гражданским законодательством.
4. Взаимозависимые лица в правоотношениях, регулируемых налоговым законодательством. 1. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: 1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;
2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению
3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).