2.7.Учет налогообложения

Виды налогов уплачиваемых объектом практики:

1. Налог на прибыль

2. Налог на имущество организации

3. Налог на добавленную стоимость

4. Обязательные страховые взносы

5. Земельный налог и плата за аренду земли.

Расчет налога на имущество:

Январь	200т.р.
Февраль	198т.р.
Март	196т.р.	Первый отчетный период: (200+198+196+194) : 4 = 197т.р
Апрель	194т.р.
Май	192т.р.
Июнь	190т.р.	Второй отчетный период: (200+198+196+194+192+190+188) : 7 = 194т.р
Июль	188т.р.

Сумма налога=194*2.2%=4,26т.р.

Расчет налога на прибыль:

1. За 2 квартал 2012 г. выручка от продажи составила 1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.

2. При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму 560 000 руб.

3. Заработная плата рабочих 350 000 руб.

4. Страховые взносы с заработной платы 91 000 руб.

5. Амортизация оборудования 60000руб.

6. Расходы за 2 квартал 2012года: 1061000руб.

(560000+350000+91000+60000).

Налогооблагаемая прибыль за 2 квартал 2012года: 791000руб.

(1061000-270000).

Сумма налога:158200руб.

791000*20%

В том числе: сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит: 15820 руб. (791000 руб. х 2 %).

сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит: 142380 руб. (791000 руб. х 18%).

Расчет земельного налога:

Кадастровая стоимость земельного участка под производственным объектом определена в размере 750000 руб. Кадастровая стоимость рассчитывается путем умножения удельного показателя кадастровой стоимости соответствующего квартала и вида функционального использования на площадь земельного участка. Налоговая ставка установлена органами местного самоуправления в размере 1,5%.

Сумма земельного налога составляет 11250 руб. (750000 руб.х1,5%).

Налог на добавленную стоимость относится к федеральным косвенным налогам. НДС уплачивают конечные потребители продукции, т.е. покупатели. Моментом определения налоговой базы наиболее ранняя из дат:

1. День отгрузки товаров

2. День оплаты поставок

3. Оказание услуг при перевозках пассажиров

4. Раскредитование перевозочных документов.

В связи с тем, что ОАО «РЖД» реализует работы, услуги с применением различных ставок (0%,18%,10%), оно обязано вести раздельный учет. Раздельному учету также подлежат операции по реализации товаров и услуг и т.д. Суммы НДС, которые предъявляются поставщикам и подрядчикам, включаются в состав налоговых вычетов.

Для отображения в бухгалтерском учете операций, связанных с НДС используется счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», также используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», с помощью которого осуществляется передача НДС от одного структурного подразделения другому. Также в плане счетов ОАО «РЖД» к счету 19 предусмотрены субсчета (НДС по работам и услугам, НДС по приобретенным материально-производственным ценностям и т.д.)