2.5.Учет денежных, расчетных и кредитных операций

Кассовые операции осуществляет кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответсвенности. В договоре предусматривается ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе и правильное оформление документов. Поступление денежных средств в кассу оформляется приходным ордером( форма №КО-1). Выдача денежных средств оформляется расходным ордером(форма №КО-2). Отрывные квитанции заверяются печатью организации, после регистриции в Журнале регистрации приходных и расходных ордеров, передаются лицу ,получающему или сдающему денежные средства. Из кассы могут быть выданы денежные средства, только лицу, который указан в расходном кассовом ордере. Документы, которые приложены к расходным кассовым ордерам, кассир погашает печатью «Оплачено», с указанием даты. Все поступления и выдачи учитываются в кассовой книге. В конце дня кассир подсчитывает остаток денежных средств в кассе и сверяет с кассовой книгой.

Выдача авансов осуществляется подотчетным лицам на хозяйственные, командировочные и представительские расходы. Размер выдачи денежных средств на командировочные расходы, зависит от срока командировки.

Документы, оформляемые при направлении работника в командировку:

1). Приказ о направлении работника в командировку (форма № Т-9, если группа лиц форма № Т-9а)

2). командировочное удостоверение(форма № Т-10)

3). служебное задание для направления в командировку( форма № Т-10а)

4) авансовый отчет (форма № АО-1)

Обработка авизо:

Операции, составляющие внутрихозяйственные расчеты, отражаются:

двумя проводками, если вышестоящее подразделение (филиал или его структурное подразделение) выступает в качестве одной из сторон проводки (является передающей или получающей стороной);

тремя проводками, в случае, если вышестоящее подразделение не является ни передающей, ни получающей стороной.

Первую проводку отражает, к которому поступил документ от других юридических и физических лиц, являющийся основанием для отражения операции, отражаемой в учете одновременно двумя структурным подразделениями;

передающее подразделение

- для операций по передаче материальных ценностей подразделение, оказавшее услуги (выполнившее работы) другому структурному подразделению.

Подразделение, сделавшее первую проводку по счету 79, передает авизо в вышестоящее подразделение, за исключением случая, когда это подразделение осуществляет передачу в подчиненные структурные подразделения.

На уровне вышестоящего подразделения делается вторая проводка (внутренняя по 79 счету), закрывающая образовавшееся сальдо на счете 79 у передающего подразделения. Авизо передается подразделению - получателю.

Подразделение - получатель, получив авизо, делает третью проводку, которая следует из содержания полученного авизо.

В случае, когда передающим подразделением является вышестоящее подразделение, а получающим подразделением - подчиненные ему структурные подразделения, авизо составляется в двух экземплярах и передается структурному подразделению - получателю.

2.6.Учет финансовых результатов и фондов

Финансовый результат представляет прирост или уменьшение капитала, используемого в процессе совершения хозяйственных операций. Это разница между доходами и расходами организации.

Финансовый результат хозяйственной деятельности в ОАО «РЖД» определяется на счете 99 «Прибыль и убытки»

Формирование финансового результата по обычным видам деятельности формируется на счете 90 «Продажи» и определяется как разница между размером выручки и фактических расходов на производство и реализацию продукции. В конце месяца эти данные передаются филиалами в Департамент бухгалтерского учета. Также на протяжении отчетного периода определяется финансовый результат по прочим видам деятельности на счете 90 субсчет «Прочие виды деятельности».

Также финансовый результат получают от прочих доходов и расходов. К прочим доходам относят разовые хозяйственные операции. Например: доходы, полученные от продажи основных средств и других материальных ценностей. Кроме того, прочие доходы включают: стоимость безвозмездно полученных основных средств, курсовые разницы, кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности и т.д.

Прочие доходы и расходы получаются в результате инвентаризации, полученных и уплаченных штрафов, дебиторской задолженности прошлых лет и т.д.

Учет ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Конечный финансовый результат складывается из финансового результата, полученного от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. Его формирование ведется на счете 99 «Прибыль и убытки».

Этот счет используется только на уровне Департамента бухгалтерского учета и не используется филиалами.

Для обобщения финансового результата в ОАО «РЖД» открывают субсчета: «От обычных видов деятельности», «штрафы, пени по налогам», «Финансовый результат отчетного года» и т.д.

Нераспределенная прибыль, которая формируется в течение периода на счете 84 «Нераспределенная прибыль» списывается на счет 99, является источником дивидентов.