2.2.Учет материальных ресурсов

Материально-техническое обеспечение осуществляется через филиалы, осуществляющие снабженческо - сбытовую деятельность (централизованно) и структурные подразделения материально-технического снабжения филиалов (децентрализованно).

Росжелдлорснаб, это филиал ОАО «РЖД», осуществляющий управленческую деятельность в области материально-технического обеспечения организации поставок материально-технических ресурсов для нужд ОАО «РЖД».

Он заключает договор с поставщиками на поставку материально-производственных запасов, он же ведет расчеты за поставки и ведет работу по претензиям и неотфактурованным поставкам.

В МОЦОР (объект практики) поступают документы от поставщиков по МПЗ ( счет-фактуры, накладные на отпуск материалов).

В качестве материально-производственных запасов ОАО «РЖД» признает активы: используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), - сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части;предназначенные для продажи товары, используемые для управленческих нужд.

Кроме того, в качестве МПЗ признается готовая продукция.

Единицей бухгалтерского учета материально-производственных запасов (далее - МПЗ) являются номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п. - в зависимости от вида МПЗ. Единица бухгалтерского учета МПЗ должна обеспечивать формирование полной и достоверной информации об этих запасах в соответствии с ПБУ 5/01. Отражение МПЗ в бухгалтерском учете и раскрытие информации об МПЗ в отчетности осуществляется в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Материалы - вид МПЗ, к которому относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы, - учитываются на счете 10 "Материалы" плана счетов ОАО «РЖД» по учетным ценам. Поступление материалов отражается с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" плана счетов.

В стоимость материалов включаются все затраты по приобретению, заготовке и доставке материалов до складов (баз) снабжающих подразделений, в том числе суммовые разницы, произведенные до момента принятия материалов к учету.

Затраты по внутреннему перемещению материалов (между подразделениями или его складами) в стоимость приобретенных материалов не включаются, а относятся на себестоимость услуг, работ или продукции.

Для товаров, реализуемых в розничной торговой сети и в общепите, применяется учет по продажным (розничным) ценам с отражением торговой надбавки на специальном синтетическом счете. Товары, приобретенные для реализации в пути следования, учитываются на счете товаров. Стоимость товаров, реализованных пассажирам в пути следования, рассматривается в качестве дохода по обычным видам деятельности.

Запасные части, приходуемые в результате снятия с основных средств в стадии восстановления, оцениваются по их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Готовая продукция является частью материально - производственных запасов, предназначенных для продажи, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов.

Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи отражается на счете 43 "Готовая продукция".

Первичные документы при поступлении материальных ресурсов:

1. М-17 Карточка учета материалов.

Применяется для движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру; заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом).

Бухгалтер заполняет карточку в одном экземпляре на основании приходного ордера (форма М-4) или акта о приемке материалов (форма М-7).

Карточка должна храниться в архиве организации в течение 5 лет.

2. М-2 доверенность.

Является удостоверением полномочий, которые организация возлагает на доверенное лицо, т.к. физически организация не может совершать никаких действий, а не редко требуется осуществить передачу товара, тогда и оформляется доверенность.

Составляя доверенность на получение ТМЦ, важно учесть несколько важных ее составляющих:

1. Дата выдачи доверенности и срок ее действия

2. Реквизиты организации, которая выдала доверенность.

3. В доверенности должен быть указан товар, на который выдана доверенность

4. Паспортные данные, указанные в доверенности, должны совпадать с паспортными данными получателя

5. Доверенность должна быть заполнена одним почерком и одной ручкой

6. Помарки и исправления не допускаются.

7. Доверенность может быть заполнена на бланке типовой формы М-2 или в свободной форме, но с соблюдением всех требований перечисленных выше.

3. Приходный ордер М-4.

Применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей.

4. М-35 Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений

Форма применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ.

Акт составляется в трех экземплярах комиссией, состоящей из представителей заказчика и подрядчика, подписывается представителями заказчика и подрядчика.

Первый и второй экземпляры акта остаются у заказчика, третий - у подрядчика. Заказчик, в свою очередь, первый экземпляр акта прилагает к предъявленному счету для оплаты подрядчику.Первичные документы расхода материалов:

1. М-8 Лимитно-заборная карта.

Применяются для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды и являются оправдательным документом для списания материальных ценностей со склада.

Лимитно - заборные карты выписываются отделом снабжения или плановым отделом на одно или несколько наименований материалов (номенклатурных номеров) в двух экземплярах.

Лимитно-заборная карта может выписываться в одном экземпляре. В этом случае получатель расписывается в получении материалов непосредственно в карточках складского учета, а в лимитно-заборной карте расписывается лицо, ответственное за отпуск материала со склада.

По лимитно - заборной карте ведется также учет материалов, не использованных в производстве (возврат).

2. М-11 Требование-накладная на внутреннее перемещение материалов

Применяется в тех случаях, когда материальные ценности перемещаются между структурными подразделениями производственной организации или между материально ответственными лицами. Накладная составляется в двух экземплярах материально ответственным лицом того структурного подразделения, которое сдает материальные ценности. Подписывается материально ответственными лицами и сдающего, и принимающего подразделения и сдается в бухгалтерию для учета движения материалов.

3. М-15 Накладная на отпуск материалов на сторону.

Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй - получателю материалов. Применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям, на основании договоров и других документов. Накладную выписывает работник структурного подразделения в двух экземплярах на основании договоров (контрактов) нарядов и других соответствующих документов.