Уровни налогообложения
В формировании условий налогообложения в Украине участвуют:
Парламент (Верховная Рада) и местные органы власти.
В зависимости от того, кем вводятся налог, делятся на:
4.1. Общегосударственные – устанавливаются Парламентом и собираются на всей территории страны и идущие в государственный бюджет.
4.2. Региональные – идут в бюджеты республик, краев, областей.
4.3. Местные – устанавливаются законами страны, вводятся в действие местными органами власти и пополняющие бюджеты районных или городских уровней.
По порядку использование необходимо различать:
5.1. Общие налоги – поступают в бюджет государства и предназначенные для финансирования самых различных мероприятий.
5.2. Целевые (специальные) налоги – поступают в распоряжения государства для финансирования строго определенных мероприятий, т.е. имеют конкретное целевое назначение (например: налоги по различным формам социального страхования и обеспечения).
3.Функции налогов
Рисунок 20 Основные функции налогов
Фискальная функция – обеспечивает государство необходимыми финансовыми ресурсами.
Но при этом важно учитывать, что налогообложение имеет свои приделы. После определенной высоты налоговые ставки:
а) начинает сдерживать экономическую активность людей.
б) больше подталкивают к уклонению налогов (теневая экономика в США приблизительно от 5% до 15% - ВНП).
в) делают более предпочтительней жизнь на пособие, а не на доходы от деятельности.
В результате налоговая база – (т.е. общая сумма доходов, с которой берутся налоги) сокращается и соответственно уменьшается объем налоговых поступлений.
Подобную связь между ставками налога и поступлениями налогов отражает кривая Лаффера
Поступление налогов
Рис. 21. Кривая Лаффера
На графике видно, что по мере повышения ставки налога от 0 до 100% налоговые поступления сначала увеличиваются до некоторого максимального уровня, а затем снижаются до нуля. При этом уровень поступления налогов в условных точках «Б» и «Н» равны. Однако пониженная ставка в (.) «Н» явно целесообразнее:
выше экономическая активность людей
больше объем производства и занятости
выше уровень благосостояния общества
Регулирующая функция – в ней налоги выступают как регулятор экономики.
Так с помощью скидок и льгот (например: временного освобождения налогов) государство может:
стимулировать инвестиции и экономический рост
развитие важных для общества сфер и отстающих регионов
поощрять модернизацию производства и малый бизнес
регулируют распределение в обществе, сглаживая чрезмерное социальное неравенство (например: преимущественный налог, а также прогрессивное налогообложение).
Перераспределительная организация налогов проявляется в том, что государство перераспределяет собранные поступления в пользу требующих финансирования программ (на развитие с/х, науки, социальной сферы и т.д.). Примером могут служить алкогольно-табачные акцизы, в известной мере притормаживая (регулируя) потребление опасных для здоровья товаров, они в тоже время дают средства для льготной продажи малообеспеченным семьям жизненно необходимых продуктов (медикаментов, детского питания и проч.).
По методике осуществления все финансово-регулирующие мероприятия можно разделить на:
Дискреционные регуляторы – они для своего провидения в жизнь требуют соответствующих решений властей (принятием очередного закона или указа). Например: время от времени вводятся дополнительные налоги или новый уровень минимальных пенсий и оплаты труда.
Дискреционная налоговая политика. Предполагает, что правительство без специальных законодательных решений может вносить изменения в налоговую систему – вводить или отменять отдельные налоги, менять ставки налогообложения. Благодаря этому обеспечивается дискреционность всей фискальной политики – увеличивается или уменьшается доходная часть бюджета и соответственно меняется бюджетные расходы и трансферты.
Недискреционная налоговая политика означает, что любые изменение в налоговой системе могут производится только на основе изменение законов, то есть путем разработки и принятия соответствующих законодательных актов.
Разумеется, даже при недискреционной налоговой политике, налоги являются встроенными или автоматическими регуляторами. Величина бюджетных поступлений всегда зависит от величины ЧНП и отражает динамику национальной экономики.
Автоматические стабилизаторы – это такие налоговые и бюджетные механизмы, действиям которых присуще постоянная направленность на смягчение экономических колебаний.
Например: прогрессивная налоговая система автоматически «включает» повышенную ставку налога на доходы, превысившие определенный уровень, также может действовать и система индексации доходов, увеличивающая их по мере роста стоимости жизни.