7.4.7. Земельный налог

В соответствии с Земельным кодексом РФ¹⁴недропользователи, владеющими лицензиями на пользование обособленного участка недр, платят земельный налог за пользование земельными участками, на которых они осуществляет свою деятельность, являясьсубъектами налогообложения¹⁵.

Объектами налогообложения являются земельные участки.

Налоговой базой для земельного налога служит кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельных участков определяется при государственной кадастровой оценке земель в соответствии с постановлением Правительства РФ¹⁶. Результаты государственной кадастровой оценки земель содержатся в Государственном земельном кадастре.

Налоговый период определен как календарный год.

Налоговая ставка рассчитывается согласно ст. 394 НК РФ. Базовые ставки составляют: 0,3% – в отношении земель сельскохозяйственного назначения и земель жилищного фонда; 1,5% – в отношении прочих земель. Конкретные ставки вводятся нормативными правовыми актами органов муниципального образования и не могут превышать базовые ставки, установленные НК РФ.

Льготы по земельному налогу установлены в следующих формах: освобождение от уплаты налога, налоговый вычет из налогооблагаемой базы 10 тыс. руб.

Освобождение от уплаты земельного налога наступает для 7 видов деятельности, из которых для недропользователей актуальны:

• в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

• в отношении земельных участков, непосредственно занятых объектами мобилизационного назначения и объектами особого назначения;

• в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности.

Налоговые вычеты из налогооблагаемой базы земельного налога установлены только для физических лиц имеющих социальную защищенность по особому перечню.

Порядок исчисления налога устанавливается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В отношении земельных участков на условиях жилищного строительства применяются повышающие коэффициенты: 2,0 – в течение первых трех лет проектирования и строительства; 4,0 – в последующие периоды вплоть до момента государственной регистрации; 2,0 – при осуществлении индивидуального жилищного строительства физическими лицами.

Порядок и сроки уплаты налога регулируются ст. 397 НК РФ и подлежат установлению представительными органами муниципальных образований при введении налога на их территории, городов федерального значения - законодательными органами субъектов РФ.

7.4.8. Арендная плата за использование лесных ресурсов

В соответствии с Лесным кодексом РФ¹⁷в состав видов использования лесов включено выполнение работ по геологическому изучению недр, разработке месторождений полезных ископаемых, строительству, реконструкции, эксплуатации линий электропередачи, линий связи, дорог, трубопроводов и других линейных объектов. Соответственно, все юридические и физические лица, осуществляющие вышеперечисленную деятельность на территории лесных землях (лесных участках), являютсясубъектами обложения арендной платы за пользование лесных ресурсов.

Объектом арендной платы за использование лесных ресурсов при недропользовании являются древесины на корню для заготовки деловой и дровяной древесины, а также заготавливаемых в процессе сплошных рубок на площадях лесных земель, переводимых для нужд недпропользования в промышленные.

Базой арендной платы является объем изъятия лесных ресурсов на арендуемом лесном участке, измеряемых в плотных кубических метрах.

Ставка арендной платы. Минимальные размеры платы за единицу объема лесных ресурсов утверждены Постановлением Правительства РФ¹⁸. Размеры минимальной платы зависят от региона заготовки древесины, породы лесонасаждений (сосна, лиственница и др.), таксировки леса (1–7 такса), расстояния вывозки древесины, качества (крупная, средняя, мелкая) и назначения (деловая, дровяная) древесины и составляют от 2.7 до1247,76 рублей за 1 плотный м³. Для аренды лесного участка, находящегося в федеральной собственности, собственности субъекта Российской Федерации, муниципальной собственности, ставки платы за единицу объема лесных ресурсов (выше или равного минимальному) устанавливаются, соответственно, Правительством РФ, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.

Порядок исчисления арендной платы. При использовании лесного участка с изъятием лесных ресурсов размер арендной платы определяется как произведение ставки платы за единицу объема лесных ресурсов и объема изъятия лесных ресурсов на арендуемом лесном участке.

Плата за использование лесных ресурсов вносится в том календарном году, на который выделен лесосечный фонд, в следующие сроки¹⁹: 15 февраля – 15%, 15 марта – 10%, 15 апреля – 10%, 15 июня – 10%, 15 июля – 10%, 15 сентября – 15%, 15 ноября – 15%, 15 декабря – 15%.

В 2005 году сбор платы за использование лесных ресурсов составил 5,0 млрд. рублей.