7.4.11. Государственная пошлина

Субъектами платежей государственной пошлины²⁴являются юридические и физические лица, обращаются в государственные органы за совершением юридически значимых действий (объекты платежей): регистрация юридического лица, регистрация прав собственности, регистрация транспортных средств обращение в суд, нотариальные действия и т. д.

Ставки обложения платой. Государственная пошлина выплачивается в виде фиксированных ставок за одно действие от 100 до 130 000 рублей, или в случае действий имущественного характера – по регрессивной процентной ставке (3–0,3% от суммы исков, договоров, наследства), но не более 1 000 000 рублей.

Льготы. Льготы по государственной пошлине осуществляются в виде освобождения по ее уплате по социальным основаниям для отдельных категорий физических лиц и для действий государственных органов при очевидном отсутствии источника платежей (например – при регистрации ликвидации организации, при регистрации арестов недвижимого имущества и т.п.), а также для действий государственных органов при осуществлении ими своей непосредственной деятельности (например – при регистрации государственного недвижимого имущества).

Сроки и порядок внесения платы. Плательщики уплачивают государственную пошлину до осуществления государственными органами за совершением юридически значимых действий по месту их совершения в наличной или безналичной форме.

7.4.12. Транспортный налог

Субъектами платежей транспортного налога²⁵являются юридические и физические лица, владеющие транспортными средствами.

Объектами платежей транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные на территории Российской Федерации.

Базой платежей транспортного налога являются:

• для транспортных средств, имеющих двигатели – мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

• в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, – как паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

• для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах;

• для других водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей (понтон, планер и т.п.) – как единица транспортного средства.

Налоговый период определен как календарный год.

Ставка налога. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации на основе базовых ставок, установленных Налоговым кодексом РФ, соответственно в зависимости:

• от мощности двигателя, в расчете от 5 до 50 рублей за одну лошадиную силу,

• от тяги реактивного двигателя в расчете на один килограмм силы тяги реактивного двигателя,

• от валовой вместимости несамоходных транспортных средств, в расчете 20 рублей за одну регистровую тонну;

• для других категории транспортных средств, из расчета 200 рублей за на единицу транспортного средства.

Законами субъектов Российской Федерации налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены но не более чем в 5 раз от размера базовых ставок Налогового кодекса РФ.

Льготы по транспортному налогу установлены в форме исключения из списка объектов налогообложения. Не являются объектом налогообложения: весельные лодки; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны и специальные автомашины используемые для производства сельскохозяйственной продукции; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения; транспортные средства, находящиеся в розыске;

Порядок исчисления налога. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщики, являющиеся организациями, кроме того исчисляют суммы авансовых платежей по налогу, выплачиваемых ежеквартально, в размере одной четвертой транспортного налога. В случае регистрации или снятия с учета транспортного средства в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого делением числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано, на 12.

Порядок и сроки уплаты налога. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу, исчисленному самостоятельно, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.