- •Министерство образования и науки российской федерации
- •Российская федерация бюджетный кодекс российской федерации
- •09.07.1999 N 159-фз (ред. 09.07.2002),
- •Часть первая. Общие положения
- •Глава 1. Бюджетное законодательство российской федерации
- •Глава 2. Бюджетные полномочия российской федерации, субъектов российской федерации и муниципальных образований
- •Часть вторая. Бюджетная система российской федерации
- •Раздел I. Бюджетное устройство российской федерации
- •Глава 3. Бюджетная система российской федерации
- •Глава 4. Бюджетная классификация российской федерации
- •Глава 5. Принципы бюджетной системы российской федерации
- •Глава 5 Бюджетного кодекса Российской Федерации устанавливает принципы бюджетной системы Российской Федерации.
- •Раздел II. Доходы бюджетов
- •Глава 6. Общие положения о доходах бюджетов
- •Глава 7. Доходы федерального бюджета
- •Глава 8. Доходы бюджетов субъектов российской федерации
- •Глава 9. Доходы местных бюджетов
- •Раздел III. Расходы бюджетов
- •Глава 10. Общие положения о расходах бюджетов
- •Глава 11. Расходные обязательства российской федерации, субъектов российской федерации, муниципальных образований
- •Раздел IV. Сбалансированность бюджетов
- •Глава 12. Профицит бюджета и порядок его использования
- •Глава 13. Дефицит бюджета и источники его финансирования
- •Глава 13.1. Стабилизационный фонд российской федерации
- •Глава 13.2. Использование нефтегазовых доходов федерального бюджета
- •Глава 14. Государственный и муниципальный долг
- •Глава 15. Внешние долговые требования российской федерации
- •Глава 16. Межбюджетные трансферты
- •Глава 16 Бюджетного кодекса Российской Федерации устанавливает законодательный порядок перераспределения бюджетный средств путем использования различных форм межбюджетных трансфертов.
- •Глава 17. Бюджеты государственных внебюджетных фондов
- •Часть третья. Бюджетный процесс в российской федерации
- •Раздел V. Участники бюджетного процесса
- •Глава 18. Полномочия участников бюджетного процесса
- •Глава 19. Полномочия участников бюджетного процесса федерального уровня
- •Глава 19 бк рф дополнена названными статьями, которые посвящены бюджетным полномочиям Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Счетной палаты Российской Федерации.
- •Глава 19.1. Осуществление бюджетных полномочий органов
- •Государственной власти субъектов российской федерации
- •И органов местного самоуправления при введении
- •Временной финансовой администрации
- •Раздел VI. Составление проектов бюджетов
- •Глава 20. Основы составления проектов бюджетов
- •Раздел VI бк рф регламентирует составление проектов бюджетов, а именно глава 20 "Основы составления проектов бюджетов".
- •Глава 20 бк рф дополнена ст. 174.1 "Прогнозирование доходов бюджета", в которой отмечается, что эта деятельность осуществляется на основе прогноза социально-экономического развития территории.
- •Глава 20 бк рф дополнена статьями 179.1, 179.2, 179.3.
- •Раздел VII. Рассмотрение и утверждение бюджетов
- •Глава 21. Основы рассмотрения и утверждения бюджетов
- •Глава 22. Рассмотрение и утверждение федерального закона о федеральном бюджете
- •Глава 23. Внесение изменений в федеральный закон о федеральном бюджете
- •Раздел VIII. Исполнение бюджетов
- •Глава 24. Основы исполнения бюджетов
- •Глава 24.1. Исполнение судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы российской федерации
- •Глава 24.1 определяет порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы рф.
- •Глава 25. Исполнение федерального бюджета
- •Глава 25.2. Составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности российской федерации
- •Раздел IX. Государственный и муниципальный финансовый контроль
- •Глава 26. Основы государственного
- •И муниципального финансового контроля
- •Глава 27. Подготовка, рассмотрение и утверждение
- •Часть пятая. Заключительные положения
Глава 9. Доходы местных бюджетов
Комментарий к главе 9
Глава включает в себя следующие статьи о налоговых доходах: ст. 61 "Налоговые доходы бюджетов поселений", ст. 61.1 "Налоговые доходы муниципальных районов" и ст. 61.2 "Налоговые доходы бюджетов городских округов".
Согласно ст. 10 БК РФ "Структура бюджетной системы Российской Федерации" к местным бюджетам относятся:
- бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
- бюджеты городских и сельских поселений.
Учитывая это, законодатель в ст. 61, 61.1, 61.2 конкретизирует состав налоговых доходов указанных местных бюджетов. Одновременно общие положения по формированию налоговых доходов всех бюджетов, указанных выше, сводятся к следующему.
Налоговые доходы местных бюджетов состоят, во-первых, из местных налогов (ст. 15 НК РФ) <1>, во-вторых, из федеральных налогов и сборов, предоставленных непосредственно муниципальным образованиям Российской Федерацией в порядке бюджетного регулирования <2>, и, в-третьих, из налоговых доходов, предоставляемых муниципальным образованиям соответствующими субъектами РФ <3> с целью реализации принципа бюджетного федерализма.
--------------------------------
<1> См. комментарий к ст. 41 БК РФ и ст. 15 НК РФ.
<2> См. комментарий к ст. 56 БК РФ.
<3> См. комментарий к ст. 58 БК РФ.
Статья 60. Утратила силу. - Федеральный закон от 20.08.2004 N 120-ФЗ.
Статья 61. Налоговые доходы бюджетов поселений
Статья 61.1. Налоговые доходы муниципальных районов
Статья 61.2. Налоговые доходы бюджетов городских округов
Статья 62. Неналоговые доходы местных бюджетов
Комментарий к статье 62
Статья содержит неисчерпывающий перечень соответствующих неналоговых доходов.
Настоящая статья претерпела редакционные изменения в направлении разграничения отдельных видов неналоговых доходов муниципальных образований в зависимости от вида самого местного бюджета (бюджеты городских округов, муниципальных районов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, бюджеты городских и сельских поселений).
По аналогии с налоговыми доходами по отдельным видам неналоговых доходов установлены нормативы их распределения между разными уровнями местных бюджетов (например, по доходам от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена).
Статья 63. Полномочия муниципального района по установлению нормативов отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов в бюджеты поселений
Комментарий к статье 63
Учитывая, что третий уровень бюджетной системы Российской Федерации (ст. 10 БК РФ) - местные бюджеты - представляет собой иерархию двух видов бюджетов <1>, то с целью реализации принципа бюджетного федерализма и для выравнивания бюджетной обеспеченности представительный орган муниципального района может принять системообразующий нормативный акт, содержащий нормы, фиксирующие перераспределение муниципальных (как местных, так и части федеральных и региональных) налоговых доходов в пользу бюджетов поселений на постоянной основе по аналогии с механизмом, установленным нормами БК РФ в отношении федеральных и региональных налогов и сборов <2>.
--------------------------------
<1> См. комментарии к ст. 61, 61.1, 61.2 БК РФ.
<2> См. комментарий к ст. 58 БК РФ.
Статья 64. Полномочия муниципальных образований по формированию доходов местных бюджетов
Комментарий к статье 64
Настоящая статья представлена в новой редакции.
Согласно п. 1 ст. 64 БК РФ муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального образования вводятся местные налоги, устанавливаются налоговые ставки и предоставляются налоговые льготы в пределах прав, предоставленных представительному субъекту РФ федеральным законодательством.
При этом согласно п. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ <1> и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Такие налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, за исключением случаев, когда налогоплательщик переходит или переводится на уплату налогов в соответствии со специальными налоговыми режимами <2>.
--------------------------------
<1> Ст. 15 НК РФ.
<2> См. комментарий к ст. 41 БК РФ и ст. 18 НК РФ.
Таким образом, такие налоги, как налог на имущество физических лиц и земельный налог, будучи местными, обязательны к уплате на территории всей Российской Федерации.
В случае перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и на упрощенную систему налогообложения, а также перевода на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, уплата налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями налогов, установленных перечисленными режимами, предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности <1>).
--------------------------------
<1> См. гл. 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ.
Кроме того, что касается такого специального налогового режима, как система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он отличается от прочих тем, что предусматривает не возможность добровольного перехода налогоплательщика на этот режим, но вводится императивно на той или иной территории.
Так, согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, будучи установлена НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Виды деятельности, по которым федеральный законодатель предусмотрел возможность перевода на рассматриваемый налоговый режим, исчерпывающим образом представлены в п. 2 ст. 346.26 (например, оказание ветеринарных услуг; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках и т.д.). Муниципальными правовыми актами соответствующего представительного органа могут быть установлены те или иные виды деятельности (в пределах закрытого перечня), по которым налогоплательщикам вменяется в обязанность перейти на специальный налоговый режим в виде ЕНВД вместо уплаты налогов общего режима.
При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов <1>. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
--------------------------------
<1> Исчерпывающий перечень элементов содержится в ст. 17 НК РФ.
Что касается полномочий субъектов РФ по установлению налоговых ставок, то указанные полномочия реализуются в пределах прав, предоставленных муниципальному образованию федеральным законодательством, следующим образом.
Так, например, ставки:
- по земельному налогу согласно ст. 394 НК РФ ограничены определенным верхним пределом в соответствии с федеральным законодательством (НК РФ) <1>, но уточняются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка;
--------------------------------
<1> Не могут превышать:
1) 0,3% в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.
- по налогу на имущество физических лиц в соответствии со ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (с изменениями и дополнениями) <1> ставки установлены в следующих пределах.
--------------------------------
<1> Закон РФ от 22.12.1992 N 4178-1, ФЗ от 11.08.1994 N 25-ФЗ, от 27.01.1995 N 10-ФЗ, от 17.07.1999 N 168-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ.
Стоимость имущества |
Ставка налога |
До 300 тыс. руб. |
До 0,1 процента |
От 300 до 500 тыс. руб. |
От 0,1 до 0,3 процента |
Свыше 500 тыс. руб. |
От 0,3 до 2,0 процента |
В соответствии с п. 1 ст. 3 указанного Закона конкретные ставки налога в указанных пределах устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
Согласно п. 4 ст. 12 НК РФ местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Это означает, что установление конкретных ставок по региональным налогам, дополнительных льгот и порядка и сроков уплаты налогов возможно только на основании соответствующего правового акта муниципального образования.
Завершая обзор раздела II "Доходы бюджетов", можно констатировать, что новая редакция БК РФ содержит следующие новации.
Наряду с закреплением нормативов отчислений по отдельным видам федеральных налогов и сборов (как это было и прежде) устанавливаются нормативы, призванные перераспределить неналоговые доходы между бюджетами всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Введены ограничения по срокам принятия федеральных законов, изменяющих бюджетное и налоговое законодательство, исходя из которых указанные законы не должны приниматься позднее, чем за месяц до внесения в Государственную Думу проекта федерального бюджета на очередной финансовый год.
Установлено соотношение принятия изменений в законодательство о налогах и сборах с бюджетным законодательством.
Установлены положения, согласно которым налоговые и неналоговые доходы бюджетной системы РФ зачисляются на счета Федерального казначейства для последующего перераспределения этих доходов в соответствии с установленными нормативами с последующим уточнением назначения соответствующего платежа.
Внесены поправки в отношении учета и отражения в бюджетах доходов от оказания платных услуг (предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности) и доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.