2.5. Расчет и оценка достаточности собственного капитала
Норматива достаточности собственных средств (капитала) банка включаются:
- величина кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета (активы за вычетом созданных резервов на возможные потери и резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, взвешенные по уровню риска);
- величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;
- величина кредитного риска по срочным сделкам;
- величина рыночного риска.
Проведем анализ структуры кредитного портфеля по балансу за три года, составим таблицу 5.
Таблица 5
Структура кредитного портфеля по балансу за три года
|
Статья кредитного портфеля |
Период 2010 г. тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Период 2011 г. тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Период 2012 г. тыс. руб. |
Уд. вес, % |
|
Кредиты, выданные банком |
39868 |
15,3 |
23933 |
6,3 |
179429 |
32,7 |
|
Кредиты юридическим лицам |
32250 |
12,4 |
34503 |
9,2 |
13482 |
2,5 |
|
Ссудная задолженность |
188256 |
72,2 |
317895 |
84,5 |
354928 |
64,8 |
|
Вложения в ценные бумаги |
24 |
0,01 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Требования по исполнению обязательств |
329 |
0,1 |
45 |
0,01 |
68 |
0,01 |
|
Итого кредитный портфель |
260727 |
100 |
376376 |
100 |
547907 |
100 |
Из таблицы 5 наблюдается за 2011 год увеличение ссудной задолженности на 129639 тыс. руб., удельного веса на 12,3%, а уменьшение кредитов, выданных банкам на 9% в удельном весе; кредиты, выданные юридическим лицам на 3,2% в удельном весе.
За 2012 год наблюдается увеличение кредитов, выданных банкам на 26,4% в удельном весе по отношению к 2011 года кредиты, выданные юридическим лицам уменьшились на 6,7% и составили 2,5%; кроме этого, ссудная задолженность уменьшилась на 19,7% и составила 64,8% в удельном весе.
Кредитный портфель за 2010 год составил 260727 тыс. руб.; за 2011 год – 376376 тыс. руб.; за 2012 год – 547907 тыс. руб. Наблюдается рост кредитного портфеля. Следует отметить, что кредитование предприятий и организаций является в настоящее время приоритетным направлением деятельности российских банков. Основная причина состоит в более низком кредитном риске по сравнению с кредитованием физических лиц; возврат таких кредитов имеет более высокое обеспечение в виде залога.
Составим таблицу 6.
Таблица 6
Формы обеспечения кредитного портфеля по балансу
|
Показатели |
Период 2011 г. |
Период 2012 г. |
Период 2009 г. |
|
Объем активов, тыс. руб. |
362765 |
497306 |
684232 |
|
Объем кредитного портфеля (тыс. руб.) |
260727 |
376376 |
547907 |
|
Темпы прироста кредитного портфеля, % |
- |
44,4 |
45,6 |
|
Для кредитного портфеля (Кп) в совокупных активах (Ас) (валюта баланса) |
0,7 |
0,8 |
0,8 |
|
Объем работающих активов (Ар), тыс. руб. |
362009 |
497009 |
681034 |
|
Доля кредитного портфеля (Кп) в работающих активах (Ар) |
0,7 |
0,76 |
0,8 |
Из таблицы 6 следует, что темп прироста кредитного портфеля за 2011 год составила 44,4%; за 2012 год 45,6%. Рост данного показателя свидетельствует о повышении значимости кредитной деятельности для банка.
Доля кредитного портфеля в активах за 2010 год составила 0,7%; за 2011 год – 0,8%; увеличилась на 0,1%; за 2012 год – 0,8% без изменения по сравнению с 2008 годом. Доля кредитного портфеля в работающих активах за 2007 год составила 0,7%; за 2011 год несколько снизилась 0,76%; за 2012 год – 0,8% без изменения. Данный показатель позволяет сделать вывод, что более высокая доходность данных активов вынуждает банк обходить прочие виды размещения осуществлять свою деятельность в основном на кредитном рынке.
а) У 15 заемщиков форма обеспечения поручительство – сумма поручительства:
114 млн. руб./15=7600 тыс. руб.*1,18=8968 тыс. руб.=9 млн. руб.
Общая сумма 9*15=135 млн. руб.
б) У 7 заемщиков форма обеспечения гарантии – залог
35 млн. руб./7=5 млн. руб.*1,18=5,9 млн. руб.
Общая сумма 5,9*7=41,3 млн. руб.
4 млн. руб.*1,18=4,72 млн. руб.
в) Проводки по каждому заемщику
Кредитный договор, договор залога, договор – поручительство учитываются на внебалансовых счетах:
91315 «Выданные гарантии и поручительства»
Сумма по всем 15-ти заемщикам 135,0 млн. руб.
91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»
Сумма по всем 7-ти заемщикам
41,3 млн. руб.
4,72 млн. руб.
Учет выданных кредитов строится в зависимости от срока и необходимости резервов:
На срок от 1 года до 3-х лет – среднесрочные
На срок от 4 лет и более – долгосрочные кредиты
Учитываются на счетах с 441 по 457 в зависимости от правовой структуры заемщика. Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных лицевых счетах по каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному договору.
Этапы кредитования:
- составление договора (кредитного);
- составление договора – поручительства или договора – залога;
- процесс выдачи кредита:
1) зачисление на расчетный счет;
2) выдача наличными деньгами.
Кредиты могут быть:
- потребительские;
- промышленные;
- торговые;
- сельскохозяйственные;
- инвестиционные;
- бюджетные.
Нарушения кредитования – неуплата кредита и процентов по кредиты выносится на счет просроченных кредитов с начислением процентов по просрочке.
Проводки:
1) Выдача краткосрочного кредита сроком на 1 год;
Дт 45206 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 181 дня до 1 года»
Кт 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»
Сумма 114 млн. руб.
2) Выдача среднесрочного кредита до 3 лет
Дт 45207 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 1 года до 3 лет
Кт 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»
Сумма 35 млн. руб.
3) Выдача долгосрочного кредита сроком свыше 3 лет:
Дт 45208 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок свыше 3 лет»
Кт 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»
Сумма 4 млн. руб.
4) Просроченные кредиты на сумму 25 млн. руб.
Дт 45812 «Негосударственным коммерческим организациям»
Кт 45207 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 1 года до 3 лет.
Сумма 25 млн. руб.
Размер отчислений в резервы под возможные потери по ссудам:
1 группа риска – 1% основного долга;
2 группа риска – 20% основного долга;
3 группа риска – 50% основного долга;
4 группа риска – 100% основного долга.
Таблица 7
Расчет размера кредитного риска по балансу за 2012 год
|
Группы кредитного риска |
Остаток задолженности тыс. руб. |
Коэффициент риска (в %) |
Сумма расчетного резерва |
|
1 |
179429 |
1 |
1794 |
|
2 |
13482 |
20 |
2696 |
|
3 |
354928 |
50 |
177464 |
|
4 |
68 |
100 |
68 |
|
Итого |
547907 |
- |
182022 |
Из данного расчета видно, что банк составит в среднем 33% всего кредитного портфеля – это значительная сумма, свидетельствует о плохой работе администрации банка, неразумность его кредитной политики и увеличения риска кредитного портфеля за счет снижения его качества.
Задача
По данным годового отчета, подтвержденного аудиторской фирмой Советом директоров принято решение о дополнительном выпуске акции в оплату УК на сумму180 млн. руб., сформированных за счет:
- безналичных перечислений со счетов акционеров на сумму – 180 млн.руб. (15 акционеров);
- наличными внесено - 5млн.руб ( 50 акционеров);
- безналичных перечислений со счетов в других банках - 65 млн. руб.
- сформирован резервный фонд - 12 млн. руб.;
- фонд специального назначения - 65 млн. руб.;
- фонды накопления -35 млн. руб.
- составить бухгалтерские проводки и внести изменения в баланс.
Ответ
Советом директоров принято решение о дополнительном выпуске акции в оплату УК на сумму180 млн. руб., сформированных за счет:
Дебет 90601
Кредит 99999
- безналичных перечислений со счетов акционеров на сумму – 110 млн.руб. (15 акционеров);
1) Дебет р/с клиента
Кредит 60322
2) Дебет 99999
Кредит 90601
3) Дебет 30208
Кредит 30102
- наличными внесено - 5млн.руб ( 50 акционеров);
1) Дебет 20202
Кредит 60322
2) Дебет 99999
Кредит 90601
3) Дебет 30208
Кредит 20202
- безналичных перечислений со счетов в других банках - 65 млн. руб.
1) Дебет 30208
Кредит 60322
2) Дебет 99999
Кредит 90601
- закрытие накопительного счета 180 млн.рублей
1) Дебет 30102
Кредит 30208
2) Дебет 60322
Кредит 70601
- сформирован резервный фонд - 12 млн. руб.;
Дебет 70601
Кредит 10701
- фонд специального назначения - 65 млн. руб.;
Дебет 70601
Кредит 60805
- фонды накопления -35 млн. руб.
Дебет 70501
Кредит 107(субсчета)