2.2. Порядок формирования уставного капитала

Уставный капитал банка формируется за счет паевых взносов его участников. Увеличение уставного капитала может быть осуществлено за счет дополнительных взносов пайщиков банка, взносов вновь принятых его участников, а также за счет собственных средств банка, направленных на капитализацию в порядке, установленном законодательством и собранием пайщиков.

После принятия решения об увеличении уставного капитала неоплаченная сумма приходуется по счету 90601:

Дебет 90601 Кредит 99999

При внесении наличных денежных средств делается проводка:

Дебет 20202

Кредит 10207(08) по лицевому счету участника — физического лица

При оплате паевых взносов в безналичном порядке:

Дебет расчетного счета клиента или

Дебет 30102, 30110, 30114

Кредит 10207(08) — по лицевому счету участника банка

При оплате долей иностранной валютой:

Дебет расчетного счета клиента 20202, 30102, 30110, 30114

Кредит 10207(08) — по лицевому счету участника банка

Кредит 10602 «Эмиссионный доход» — на суммы разницы между рублевой оценкой оплаченных в иностранной валюте долей участников по курсу ЦБ РФ на день поступления платежа на счет банка и номинальной стоимостью долей

Внесение в качестве паевых взносов материальных ценностей отражается следующей записью:

Дебет 60401 «Основные средства (кроме земли)» или Дебет 610 — по соответствующему счету второго порядка Кредит 10207 (08) — по лицевому счету участника банка

Оприходование имущества производится в оценке, определенной советом директоров. При внесении в уставный капитал банка зданий, сооружений, оборудования, материалов должны составляться акты оценки имущества, которые утверждаются советом директоров.

Для оценки материальных ценностей могут быть использованы следующие способы подтверждения рыночной цены на объекты основных средств:

- получение в письменной форме данных о ценах на аналогичную продукцию от предприятий-изготовителей;

- справки торгующих или снабженческих организаций об уровне цен;

- сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе;

- экспертные заключения о рыночной стоимости объектов основных средств, подтвержденные консультационной и иной специализированной организацией.

Собственные средства банка, направленные в установленном порядке на капитализацию, учитываются по кредиту счета 102 и по дебету балансовых счетов, соответствующих капитализируемым средствам:

капитализация собственных средств отражается по кредиту 10208 - “ УК кредитной организации, созданной в форме ООО» в корреспонденции”:

средства резервного фонда

Д 10701 – “Резервный фонд”(П)

К 10208 - “УК кредитной организации, созданной в форме ООО ”

средств фонда переоценки основных средств

Д 10601 – “Прирост стоимости имущ. при переоценке”

10602 – “Эмиссионный доход”

К 10208 - “ УК кредитной организации, созданной в форме ООО ”

остатки сред фондов накопления и потребления.

Д 107(субсчета) – “Фонды”

К 10208 - “ УК кредитной организации, созданной в форме ООО ”

нераспределенная прибыль предыдущего года

Д 10801 -“Прибыль предшествующих лет”

К 10208 - “УК неакционерных банков”, в корреспонденции”

начисленные, и невыплаченные дивиденды

Д 60320 – “Расчеты с участниками банка по дивидендам”(П)

К 10208 - “ УК кредитной организации, созданной в форме ООО ”

В момент оприходования в уставный капитал средств отражается расход по счету 90602:

Дебет 99999

Кредит 90602

Уставный капитал банка может быть уменьшен при выходе пайщиков из учредителей, участников банка, а также в результате уменьшения размера паевых взносов при прежнем составе участников банка после оформления всех установленных законодательством и учредительными документами процедур.