Билет 20.

Оформить документально следующие операции:

Из кассы ООО «Аптека «Студенческая» было выдано фасовщице Швабриной О.К. 1000 руб. на покупку инвентаря и средств для уборки. На полученные деньги ею было куплено:

• В магазине «Комус» - калькулятор за 450 руб.;

• В магазине «Перекресток»:

две упаковки стирального порошка «Биомакс» по 31 руб.

четыре тряпки для пола стоимостью по 40 руб. за штуку.

Магазином «Комус» фасовщице были выданы кассовый чек №234987 и товарный чек №15, магазин «Перекресток» выдал кассовый чек №348.

Остаток денег в тот же день фасовщицей внесен в кассу кассиру Денежкиной К.К. по приходному ордеру №176. Фасовщицей составлен «Авансовый отчет», проверен главным бухгалтером Счетоводовой Е.Н. и утвержден в полной сумме директором Растворовой Ю.А.

Перечислить виды кассовых операций, какими документами они оформляются.

На основании каких документов заполняется кассовая книга.

Отразить данные операции в корреспонденции счетов бухгалтерского учета.

ОТВЕТ:

Виды кассовых операций, осуществляемых в аптеке:

• приходные

• расходные

К приходным кассовым операциям относятся:

• выручка аптеки,

• выручка прикрепленной мелкорозничной сети,

• возврат неиспользованных подотчётных сумм,

• поступления из банка,

• поступления в счет погашения недостач,

• поступления оплаты за прокат ИМН,

• возврат займа, ранее выданного работнику.

К расходным кассовым операциям относятся:

• сдача выручки в банк,

• выдача денег под отчет,

• выдача зарплаты,

• оплата ЛРС и посуды, принятых у населения,

• выдача займа физическому или юридическому лицу,

Все кассовые операции оформляются приходными или расходными кассовыми ордерами (ПКО и РКО).

Требования к заполнению кассовых ордеров (КО):

• должно быть основание для составления ПКО и РКО,

• заполнение кассовых ордеров должно проводиться без помарок, исправления не допускаются,

• кассовые ордера подписываются кассиром и главным бухгалтером, а расходный кассовый ордер и руководителем аптеки.

• ПКО и РКО при составлении регистрируются бухгалтерией в «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров»,

• ПКО и РКО должны иметь №, нумеруются они с начала года, отдельно для ПКО и РКО, в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров,

• кассовые ордера действительны только в день их составления,

• после получения или выдачи денег КО подписываются кассиром, а прилагаемые документы погашаются штампом «Оплачено», «Получено» с указанием даты.

После приема денег или выдачи их из кассы, кассовые ордера регистрируются кассиром в Кассовой книге. Страницы Кассовой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и на последней странице скреплены подписями руководителя и главного бухгалтера, печатью аптеки. Кассовые ордера хранятся в аптеке 5 лет. В конце месяца данные из кассовой книги заносятся в «Реестр движения денежных средств и инкассации выручки» (это первый раздел месячного отчета аптеки). Этот Реестр состоит из двух разделов: 1) касса - лицевая сторона, 2) ведомость переведенной выручки – обратная сторона.

РЕШЕНИЕ:

1)На покупку инвентаря и средств для уборки фасовщице было выдано 1000 руб. Из них она израсходовала на калькулятор 450 руб., 31 * 2 =62 руб. на две упаковки стирального порошка, 40*4=160 руб. на 4 тряпки для пола.

Авансовый отчет: 450 + 31*2 +40*4 = 672 руб. израсходовано

1000 – 672 = 328 руб. внесено в кассу.

2) Кассовые операции делятся на приходные и расходные. Приходные кассовые операции:

- выручка аптеки

-выручка аптечных пунктов

- возврат подотчетных сумм

- поступление оплаты за прокат ИМН

- поступление из банка

- поступление в счет погашения недостатка

- возврат займа

К расходным кассовым операциям относятся:

- сдача выручки в банк

- выплата заработной платы

- оплата принятого лекарственного растительного сырья

- выдача денег под отчет (на командировку, на хозяйственные операции)

- оплата посуды, принятой у населения

- оплата поставщикам (предельный размер расчета наличными устанавливается банком и с 2007 года он составляет 100 тыс. рублей по одной сделке или по одному договору)

Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами (ПКО и РКО соответственно). ПКО состоит из 2-х частей – самого ордера и квитанции, на обоих указывается наименование организации, № ПКО, который берется из журнала приходных и расходных кассовых ордеров. В ПКО указываются дата, сумма денег, от кого приняты деньги, подписи кассира и бухгалтера, заверяется печатью организации. Квитанция отрывается и отдается лицу, сдавшему деньги в кассу как оправдательный документ.

РКО содержит наименование организации, № РКО, дату, сумму денег, указывается кому выданы деньги и на что, т.к. выдача денег из кассы производится с письменного разрешения руководителя, если деньги выданы на покупку хозяйственных товаров, то к ордеру прилагают кассовый и товарный чеки из магазина. При выдачи денег из кассы ордер погашается штампом «Оплачено». Ордера действительны только в день их составления. В кассовых чеках не допускаются исправления.

3)Для учета приходных и расходных кассовых операций ведется кассовая книга. Если книга кассира-операциониста ведется на каждую кассу, то кассовая книга ведется одна. Ее страницы пронумерованы, прошнурованы, заверены подписями руководителя и бухгалтера аптеки, сургучной или мастичной печатью аптеки. При заполнении страница загибается пополам и заполняется под копирку. В кассовой книге отражаются все приходные и расходные операции на основании кассовых документов, ПКО и РКО. Затем выводится остаток на конец дня, он должен быть равен фактическому остатку денег в кассе: Ок=Оф. Исправления заверяются подписями руководителя.

Данные из кассовой книги заносятся в Реестр движения денежных средств, инкассации, выручки.