5. Влияние налогов на равновесную цену и на объем реализации продукции.

Современная система налогообложения в России опирается на федеральные законы, принятые в декабре 1991 г. Необоснованный рост налоговой ставки приводит к сокращению инвестиций, ведет к свертыванию воспроизводственных процессов. Иначе говоря, существует ставка, при которой наступает верхний предел налоговых поступлений. Дальнейший её рост ведет к сокращению налоговых поступлений. Снижение ставки налога при росте объема производства ведет к росту базы налогообложения и абсолютной величины налоговых поступлений и сборов в бюджеты всех уровней.

Прямые налоги устанавливают непосредственно на финансовые результаты, доходы или стоимость имущества. Они в меньшей степени влияют на цену и объем реализации.

Косвенные налоги относятся к товарообороту. Они устанавливаются в виде надбавки к цене. Их оплачивают потребители. К косвенным налогам относятся: ЕСН, таможенные пошлины, автоналог, за загрязнения и другое. Эти налоги влияют на цену и объем реализации.

Косвенные налоги должны платить предприниматели, а фактически плательщиками являются потребители – предприниматели. Иначе говоря, имеет место несовпадение лиц, фактически оплачивающих косвенные налоги, и лиц, которые обязаны вносить налоги и сборы в бюджет.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Легче всего обстоит дело с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от показателя эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая его часть уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

При высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения – к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

6. Основные направления классификации налогов.

1) По способу изъятия:

- прямые – устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика;

- косвенные – включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги.

2) По субъекту уплаты:

- налоги, уплачиваемые физическими лицами;

- налоги, уплачиваемые юридическими лицами;

- смешанные.

3) По источнику уплаты:

- индивидуальный доход;

- выручка от реализации товаров, работ, услуг;

- финансовый результат;

- себестоимость;

- чистая прибыль.

4) По полноте налоговых прав пользования налоговыми поступлениями:

- собственные – в полном объеме поступают в бюджет или внебюджетный фонд;

- регулирующие – поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, согласно бюджетному законодательству.

5) По принадлежности к уровню власти и управления:

- федеральные – устанавливаются федеральным законодательством и обязательны к уплате на всей территории РФ;

- региональные – устанавливаются в соответствии с федеральным законодательством и вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ;

- местные – устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с федеральным законодательством нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

6) По объекту налогообложения:

- налоги на имущество;

- ресурсные налоги;

- налоги на доход или прибыль;

- налоги на действия (хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации);

- прочие.

По назначению:

- общие – предназначены для финансирования расходов бюджета в целом без привязки к определенным мероприятиям;

- целевые – имеют целевое назначение и зачисляются в бюджетные целевые фонды или во внебюджетные фонды.