3. Основные элементы налогообложения.

Налог – обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе РФ.

Основные элементы налога:

- субъект налога – лицо, которое по закону является плательщиком налога;

- объект налога – предмет, обладание которым дает основание обложить владельца налогом;

- бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад

Объекты налогообложения: доход; прибыль; оборот (выручка); добавленная стоимость; имущество физических и юридических лиц; операции с ценными бумагами; передача имущества (продажа, дарение, завещание); определенные виды деятельности, установленные Законом; экологические платежи; социальные платежи и налоги с ФОТ.

Источник налога – то, за счет чего уплачивается налог (прибыль, зарплата, себестоимость).

Единица обложения – единица измерения объекта налога (тыс. руб., гектар).

Налоговая ставка – размер налога (в % , абсолютных величинах) на единицу обложения. Ставки могут быть регрессивными, пропорциональными и прогрессивными.

Налогооблагаемая база – доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога (например, необлагаемый минимум, изъятие из обложения определенных элементов объекта, освобождение от уплаты налога определенных лиц или категорий, понижение налоговых ставок, целевые налоговые льготы).

Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая объектом.

4. Влияние налогов на перераспределение доходов. Кривая Лоренца.

Государственная политика доходов заключается в перераспределении их через госбюджет путем дифференцированного налогообложения различных групп получателей дохода и социальных выплат. При этом значительная доля национального дохода переходит от слоев населения с высокими доходами к слоям с низкими доходами.

Социальные трансферты – система денежных или натуральных выплат населению, не связанных с его участием в хозяйственной деятельности в настоящее время или в прошлом. Целью социальных трансфертов является гуманизация отношений в обществе, предотвращение роста преступности, а также поддержание внутреннего спроса.

Возможности государства в перераспределении доходов во многом ограничиваются бюджетными поступлениями. Наращивание социальных расходов сверх налоговых поступлений ведет к превращению их в мощный фактор роста бюджетного дефицита и инфляции. Увеличение социальных расходов госбюджета, даже в пределах полученных доходов, ведет к чрезмерному росту налогов, способному подорвать рыночные стимулы.

Механизм социальных трансфертов включает изъятие в форме налогов части доходов у средне- и высокодоходных слоев населения и выплату пособий наиболее нуждающимся и инвалидам, а также пособий по безработице. Государство перераспределяет доходы также путем изменения цен, устанавливаемых рынком, например, гарантированием цен фермерам и введением минимальных ставок заработной платы.

Главный аргумент в пользу равного распределения доходов заключается в том, что оно необходимо для максимизации удовлетворения нужд потребителя, или предельной полезности. Основное возражение против равенства доходов состоит в том, что для достижения этой цели государство должно изъять в виде налогов часть доходов высокооплачиваемых семей и передать их низкооплачиваемым. Тем самым уменьшается стремление и тех, и других к максимальному увеличению заработка. В результате подрываются стимулы к производительному труду, а следовательно, снизится эффективность экономики и народное хозяйство рискует войти в полосу затяжной стагнации

Различия в уровне доходов на душу населения или на одного занятого называются дифференциацией доходов. Наибольший разрыв в уровне доходов отмечался в традиционной системе. Этот разрыв был больше, чем в эпоху капитализма свободной конкуренции. Затем при переходе к современной рыночной экономике различия в уровне доходов заметно уменьшаются. При переходе от административно-командной к рыночной системе рост дифференциации доходов связан с тем, что часть населения продолжает жить в условиях распадающейся прежней системы и одновременно возникает общественный слой, действующий по законам рыночной экономики. По мере вовлечения все более широких слоев населения в рыночные отношения размеры неравенства сокращаются.

Одним из наиболее известных способов измерения неравенства является построение кривой Лоренца.

Доходы

Е

40 Д

30 С 

20 В

А

О20 40 60 80F Население

Если поделить население страны на 5 частей, т.е. по 20% и совокупные доходы общества также по 20%, то мы можем увидеть, что линия, исходящая из начала осей координат, дает нам представление о равном распределении доходов, т.е. линию абсолютного равенства. Но в реальности распределение не бывает абсолютно равным.

Кривая Лоренца (АВСДЕ) будет более вогнутой по сравнению с биссектрисой, если распределение доходов отличается большой неравномерностью. Линия ОFЕ – линия абсолютного неравенства.

Есть и другие способы измерения неравенства в распределении доходов: коэффициент Джини. Он тесно связан с кривой Лоренца. Мы можем рассчитать его как отношение площади фигуры, находящейся между линией абсолютного неравенства и кривой Лоренца (обозначим ее буквой Т) и площади треугольника ОFЕ, образуемого между линиями абсолютного равенства и неравенства.