3. Финансовые активы

– денежные средства,

– ЦБ,

– средства в расчетах,

– финансовые вложения.

Денежные средства: касса, р/с, валютный счет, текущий счет.

ЦБ: акции, векселя, облигация, сертификаты.

Средства в расчетах являются имуществом предприятия: подотчетные лица, прочие дебиторы, покупатели (предприятия, преобрит. продукцию), аванс выданный.

Покупатели – предприятия, покупающие продукцию предприятия.

Подотчетные лица – работники предприятия, которые берут наличные деньги в кассе на хоз. нужды или командировочные расходы и по истечении опред. срока должны отчитаться о расходование денег и вернуть в кассу неизрасх. сумму.

Прочие дебиторы – это физ. лица, организации и др., кот. являются должниками нашего предприятия.

Аванс выданный – обычно производится за незаконченные работы.

Финансовые вложения:

долгосрочное – более 1 года

краткосрочное – менее 1 года

4. нематериальные активы

Право пользования землей, водой и другими природными ресурсами, право на интеллектуальную собственность, патенты , лицензии и др.

Классификация по источникам образования и назначению:

1. источники собственных средств

2. источники заемных средств

К источникам собственных средств относятся:

– капитал,

– фонды,

– бюджетное финансирование,

– резервы,

– прибыль.

Капитал: уставной, добавочный, резервный

Фонды: специального назначения (накопления и потребления), резервный фонд, амортизационный фонд

Бюджетн. финансир. – целевое финансир.

Резервы: резерв предстоящих расходов и платежей, резерв по сомнительным долгам, гарантийный резерв.

Прибыль: прибыль отчетн. года,нераспред. прибыль отчетного года и прошлых лет, доходы будущих периодов.

Уставной капитал – совокупность вкладов участников при создании предприятия. УК используется только когда предприятие становится банкротом.

Добавочный капитал – это капитал, который создается в результате переоценки имущества и безвозмездного поступления его.

Резервный капитал – это капитал, который создается заблаговременно для покрытия расходов.

Фонды специального назначения – создаются на предприяти для развития производства (накопления) и материального стимулирования работников (потребления) за счет прибыли предприятия.

Резервный фонд – создается на предприятии для покрытия расходов за счет прибыли.

Амортизационный фонд – накопление и части стоимости от основных средств и включение их в себестоимость с целью их полного восстановления по окончании срока эксплуатации.

Целевое финансирование – финансирование государством безвозмездно отдельных видов работ, кот необходимы гос-ву, а также расходов по содержанию детских садов.

Резерв предстоящих расходов – накопления, которые создаются в течение года, путем включения в себестоимость суммы отчислений. Используются для выплаты отпускных рабочим.

Резерв по сомнительным долгам – создается предприятием в начале года с целью погашения сомнительных дебиторской задолженности за счет прибыли предприятия.

Гарантийный резерв – создается с целью возмещен. расходов покуп-ля за некач. приобретенную продукцию.

Прибыль получается путем сопоставления доходов и расходов (выручка - себестоимость)

Доходы будущих периодов – прибыль, которую получает предприятие за счет авансовых платежей.

2. Источники заемных ср-в.

1) кредиты банка (долгосрочные, краткосрочные)

2) Заемные ср-ва (краткосрочные, долгосрочные)

3) Кредиторская задолженность – обязательства перед поставщиками, перед прочими кредиторами, арендные обязательства

4) Обязательства по распределению общест. продукта (перед работниками по оплате труда, по социальному страхованию, перед бюджетом, по имуществу и личному страхованию и т.д.)

[9] Метод БУ.

Метод - способ познания того или иного явления.

Метод бух.учета - совокупность способов и приемов, используемых при ведении бух.учета.

К элементам метода бух.учета относятся:

- документация и инвентаризация

- счета и двойная запись

- оценка и калькуляция

- баланс и отчетность

[10] Элементы метода БУ.

Документация и инвентаризация.

Документация - письменное свидетельство о совершенной хоз. операции. Документация придает юридическую силу данным бух. учета. Хоз. операции не оформленные документально имеют незаконный характер и наказываются юридически и административно.

В бух. учете совершаются только те хоз. операции, которые правильно документально оформлены и имеют реквизиты, предусмотренные стандартом.

Не все хоз. операции можно оформить документально в момент их совершения. Такие операции, как правило, отражаются в результате проведения инвентаризации.

Инвентаризация - проверка наличия и сохранности имущества.

К таким хоз. операциям относятся: недостача имущества, излишки имущества, порча и потеря по различным причинам.

Счета и двойная запись.

Счета бух.учета предназначены для обобщенной группировки и текущего учета всех хоз. операций. На каждый вид имущества предприятия открывается отдельный счет, хоз. операции на счетах отражаются дважды (двойная запись). Двойная запись обеспечивает контроль за движением хоз. имущества предприятия.

Оценка и калькуляция.

Все виды имущества предприятия и источники их образования отражаются в учете в денежной оценке. В конце отчетного периода на предприятии обязательно определяется себестоимость изготавливаемой продукции, выполненных работ или оказанных услуг. Расчет себестоимости называется калькулированием.

Баланс и отчетность.

В конце отчетного периода происходит обобщение и группировка в денежной оценке всех видов имущества предприятия и источников их образования. Способ такой обобщенной группировки называется балансом. Помимо баланса составляется также отчетность, которая характеризует финансовую деятельность предприятия.

Составление отчетности - завершающий этап ведения бух. учета.