III. Учет операций по специальным счетам в банке.

Для учета средств на специальных счетах применяют активный счет 55 «Специальные счета в банке»

Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся на территории России и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей). К счету 55 рекомендуется открывать субсчета:

55/1 «Аккредитивы»

55/2 «Чековые книжки»

55/3 «Депозитные счета»

Аккредитив применяется для расчетов между покупателем и поставщиком товаров. Порядок осуществления расчетов в форме аккредитивов регулируется ЦБ РФ.

Покупатель дает письменное поручение обслуживающему банку об открытии аккредитива. В нем указывается наименование и адрес поставщика, сумма аккредитива, срок его действия, род товаров, подлежащих оплате, а также документы,которые должны быть предъявленны для получения платежа, и другие необходимые условия. При получении аккредитива банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. После предъявления поставщиком документов, подтверждающих отгрузку ценностей или выполнение работ, банк списывает соответствующие суммы со счета плательщика.

При открытии аккредитива даются следующие проводки:

№№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
1.	Перечислены деньги с расчетного счета на аккредитивный счет	55/1	51
2.	Перечислены деньги с валютного счета счета на аккредитивный счет	55/1	52
3.	Получен краткосрочный кредит на открытие аккредитивного счета	55/1	66
4.	Перечислены деньги с аккредитивного счета поставщику за полученные товарно-материальные ценности	60	55/1
5	Возвращена на расчетный счет сумма неиспользованного аккредитива	51	55/1
6.	Возвращена на валютный счет счет сумма неиспользованного аккредитива	52	55/1

Товарные чеки могут применяться для расчетов за товары и услуги. Для удобства товарные чеки могут объединяться в чековые книжки. Суммы по полученным в банке чековым книжкам списывают по мере погашения банком предъявленных ему чеков. Суммы по чекам, выданным, но не предъявленным к оплате, следовательно не оплаченные банком, остаются насчете 55.

№№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
1.	Депонированы средства с расчетного счета на чековую книжку	55/2	51
2.	Получен краткосрочный кредит на открытие чековой книжки	55/2	66
3.	Оплачены поставки товарно –материальных ценностей чеками из чековой книжки	60	55/2
4.	Оплачены чеками из чековой книжки услуги прочих кредиторов	76	55/2
5	Зачислена на расчетный счет сумма неиспользованных чеков	51	55/2

Депозитные счета учитываются на отдельном субсчете к счету 55. Этот субсчет предназначен для учета движения денежных средств в российской и иностранных валютах вложенных предприятием в банковские и другие вклады (в сберегательные сертификаты, на депозитные счета и др.) с целью получения дохода.

Операции по депозитным счетам отражаются следующими проводками:

№№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
1.	Перечислены деньги с расчетного счета на депозитные счета	55/3	51
2.	Зачислены деньги на расчетный счет при закрытии депозитного счета	51	55/3
3.	Зачислены на расчетный счет проценты по депозитному счету	51	91/1

В настоящее время все шире распространяется форма расчетов с помощью пластиковых карт, Учет полученных пластиковых карт также целесообразно вести на счете 55 «Специальные счета в банке».