10. Налог на прибыль.

Если предприятие для целей налогообложения получило прибыль, то предприятие начисляет в бюджет налог на прибыль по ставке 24% от суммы налогооблагаемой прибыли.

Сумма налога на прибыль относится в дебет 99 проводкой:

Дт 99 Кт 68

После отнесения в дебет счета 99 налога на прибыль и иных налоговых платежей мы можем выявить на счете 99 конечный итог нашей хозяйственной деятельности, т.е. чистую прибыль или убыток.

11. Чистая прибыль (непокрытый убыток).

Это конечный финансовый результат деятельности предприятия.

Чистая прибыль (непокрытый убыток) выявляется путем сопоставления всех оборотов по дебету счета 99 (с учетом налога на прибыль и иных налоговых платежей) и оборотов по кредиту счета 99.

В течение отчетного года чистая прибыль (непокрытый убыток) отражается, как конечное свернутое сальдо по счету 99.

1. Если итогом деятельности предприятия является чистая прибыль, то она отражается, как конечное свернутое сальдо по кредиту счета 99.

2. Если итогом деятельности является непокрытый убыток, то он отражается, как конечное свернутое сальдо по дебету счета 99.

В конце отчетного года счет 99 закрывается. Операция по его закрытию называется реформацией баланса и отражается проводками:

1. Дт 99 Кт 84 - Если счет 99 имел конечное сальдо по кредиту

2. Дт 84 Кт 99 - Если счет 99 имел конечное сальдо по дебету

На начало следующего финансового года счет 99 остатков не имеет.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток прошлых лет» отражает итог хозяйственной деятельности предприятия за весь период существования

По кредиту активно-пассивного счета 84 отражается сумма нераспределенной прибыли полученной по итогам прошлых лет.

По дебету счета 84 отражается сумма непокрытого убытка прошлых лет.

Решение об использовании нераспределенной прибыли могут принимать учредители или акционеры предприятия.

Нераспределенная прибыль прошлых лет по решению собрания учредителей может быть направлена на следующие цели:

Дт 84 Кт 80	-	увеличение уставного капитала
Дт 84 Кт 99	-	покрытие убытка отчетного года
Дт 84 Кт 82	-	увеличение резервного капитала
Дт 84 Кт 75/2	-	начисление дивидендов

С суммы начисленных дивидендов удерживается налог по ставке 6%:

Дт 75/2 Кт 68

Оставшаяся после удержания налога сумма выдается учредителям:

Дт 75/2 Кт 50,51

Убыток прошлых лет может быть покрыт за счет следующих источников:

Дт 82 Кт 84	-	За счет резервного капитала
Дт 83 Кт 84	-	За счет добавочного капитала

Тема 14. Учет расчетов с бюджетом.

Предприятия любой формы собственности обязаны уплачивать в бюджет различные налоги.

Порядок взимания налогов на территории Российской федерации регулируется налоговым кодексом и принятыми в соответствии с ним федеральными законами о налогах и сборах.

Под налогомпонимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения, или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В Российской федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги) и местные налоги и сборы.

К федеральным налогами сборам относятся:

1. Налог на добавленную стоимость,

2. акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья,

3. налог на прибыль (доход) организаций,

4. налог на доходы от капитала, налог на доходы физических лиц,

5. взносы в государственные социальные внебюджетные фонды,

6. государственная пошлина,

7. таможенная пошлина и таможенные сборы, налог на пользование недрами,

8. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы,

9. налог на дополнительный доход от добычи углеродов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами,

10. лесной налог,

11. водный налог,

12. экологический налог,

13. федеральные лицензионные сборы.

К региональным налогами сборам относятся:

1. налог на имущество организаций,

2. налог на недвижимость,

3. дорожный налог,

4. транспортный налог,

5. налог с продаж,

6. налог на игорный бизнес,

7. региональные лицензионные сборы.

К местным налогами сборам относятся:

1. земельный налог,

2. налог на имущество физических лиц,

3. налог на рекламу.

4. налог на наследование и дарение,

5. местные лицензионные сборы.

Для организации учета расчетов с бюджетом по налогам используется активно-пассивный счет 68 «Расчеты с бюджетом».

Обороты по кредиту отражают начисление налогов в бюджет.

Обороты по дебету отражают перечисление налогов в бюджеты различных уровней.

Сальдо по кредиту показывает задолженность предприятия в бюджет по начисленным налогам.

Сальдо по кредиту показывает переплату в бюджет.

При составлении баланса дебетовое сальдо по счету 68 отражается в активе по статье «прочие дебиторы».

Аналитический учет расчетов с бюджетом ведут по видам налогов.

Источниками начисления налогов, взимаемых с юридических лиц являются:

1. выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (счет 90), выручка от реализации прочих активов (счет 91) - НДС, акцизы, налог с продаж, экспортная таможенная пошлина.

2. себестоимость продукции (счета 26, 44) – земельный налог, транспортный налог;

3. операционные расходы (счет 91) – налог на имущество, налог на рекламу, налог на содержание милиции;

4. финансовый результат (счет 99) – налог на прибыль, платежи за загрязнение окружающей среды и др.

Кроме того, предприятие может выступать в качестве налогового агента и производить удержание налогов с доходов физических и юридических лиц:

1. с доходов работников предприятия (счет 70) - налог на доходы физических лиц;

2. с доходов учредителей (счет 75) - налог на доходы в виде дивидендов.

Обороты по кредиту счета 68:

№	Содержание операции	Корреспонденция
пп		Дт	Кт
1.	Начислены в бюджет НДС, акцизы, налог с продаж, экспортная таможенная пошлина
2.	Начислены в бюджет земельный налог, транспортный налог;
3.	Начислены в бюджет налог на имущество, налог на рекламу, налог на содержание милиции;
4.	Начислен в бюджет налог на прибыль
5.	Начислен в бюджет налог на доходы физических лиц;
6.	Начислен в бюджет налог с дивидендов

Обороты по кредиту счета 68:

№	Содержание операции	Корреспонденция
пп		Дт	Кт
1.	Перечислены налоги в бюджеты различных уровней
2.	Возмещен из бюджета НДС по приобоетенным материальным ценностям и услугам