Тема 8.4 : Удержания из заработной платы

1. Налог на доходы физических лиц.

2. Удержание алиментов

По своему характеру все удержания подразделяются на 2 группы:

1. Обязательные

2. Удержания по инициативе организации

К числу обязательных удержаний относятся:

■ Налог на доходы физических лиц.

■ Удержания по исполнительным листам (штрафы, алименты).

К прочим удержаниям относятся удержания за причиненный материальный ущерб, удержание за допущенный брак, удержание своевременно невозвращенных сумм, удержания выданных ссуд и т.д.

Общий размер всех удержаний не может быть > 20% от заработной платы, а в отдельных случаях (при исполнении исполнительных документов) > 50% заработной платы. Исключением является случаи взыскания алиментов в пользу несовершеннолетних детей, а также удержания части заработка в доход государства с граждан, отбывающих наказание в виде исправительных работ. В этом случае допускается удержание до 70 % заработка.

l. Налог на доходы физических лиц.

Налогообложение доходов работника предприятия осуществляется в соответствии с НК РФ.

Налоговой базой является доход работников.

В налогооблагаемый доход входят:

1. Основная и дополнительная заработная плата, премии и другие вознаграждения.

2. Заработок по совместительству и оплата по гражданско-правовым договорам.

3. Сумма, полученная в виде дивидендов по акциям и другие доходы, полученные в результате распределения прибыли.

4. Доходы, в виде предоставленных организацией своим работникам материальных и социальных благ (оплата питания, проезда, путевок, и т.д.).

5. Суммы врученных подарков, если их общая стоимость превышает 2000 руб.

6. Суммы оказанной материальной помощи, превышающей 2000 руб.

7. Суточные сверх норм, а также неподтвержденные документами по расходам по проезду и проживанию, а также дополнительные услуги гостиниц (завтрак).

8. Сумма материальной выгоды, образовавшейся при выдаче работнику беспроцентных ссуд.

Доходы не подлежащие налогообложению:

1. Государственное пособие по беременности и родам, на рождение, на погребение и другие пособия, предусмотренные законодательством, за исключением пособий по временной нетрудоспособности и уходу за несовершеннолетними детьми.

2. Компенсационные выплаты работникам в пределах норм, установленных законодательством. (Командировки в пределах норм, компенсация за использование личного транспорта).

3. Путевки, выданные бесплатно или с частичной оплатой, своим работникам и (или) членам их семей, путевки для детей до 16 лет в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения на территории РФ.

4. Суммы уплаченные за лечение и медицинское обслуживание своих работников и членов их семей.

5. Сумма материальной помощи, независимо от размера, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, пожарами и др. чрезвычайными обстоятельствами.

6. Суммы врученных подарков, если их общая стоимость не превышает 2000 руб.

7. Суммы оказанной материальной помощи, не превышающей 2000 руб.

8. Возмещение стоимости приобретаемых медикаментов, назначенных лечащим врачом , в сумме не превышающей 2000 руб.

Сумма дохода уменьшается на сумму стандартных вычетов, к которым относятся:

1. Вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода, в течение которого получен доход (большинству работников).

Для отдельных категорий работников вычет предоставляется в размере 3000 или 500 руб. за каждый месяц налогового периода.

2. Вычет в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.

Начиная с того месяца, когда доход превысит 20000 руб., стандартные налоговые вычеты 400 руб. на работников и 300 руб. на детей не предоставляются.

Все вычеты предоставляются одним из работодателей по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления и документов подтверждающих право на вычеты.

Ставки налога на доходы физических лиц.

Виды дохода, полученного в календарном году	Ставка налога
выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и др. игр, основанных на риске стоимость любых выигрышей и призов, полученных на конкурсах, играх и др., если их стоимость превышает 2000 руб. страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в п.2 ст .213 НК РФ суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст .212 НК РФ - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ	35%
доходы нерезидентов РФ	30%
дивиденды	6 %
Остальные доходы	13%

Сумма налога на доходы физических лиц определяется в полных рублях. Для расчета налога на доходы физических лиц на каждого работника заводится налоговая карточка.

Удержанный с работников налог подлежит перечислению в бюджет не позднее дня фактического получения денежных средств на оплату труда.

В конце отчетного года бухгалтерия предоставляет сведения в налоговую службу на каждого работника предприятия о суммах начисленного ему дохода и удержанного налога.

При увольнении работника бухгалтерия выдает ему аналогичную справку для предоставления по месту новой работы.