III. Учет денежных документов

Кроме денежной наличности в кассе предприятия могут храниться денежные документы и бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся:

• марки государственной пошлины и сборов;

• почтовые и вексельные марки;

• оплаченные, но не выданные проездные документы;

• оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и т.п.

Учет денежных документов ведется на отдельном субсчете к счету 50 по номинальной стоимости.

Движение денежных документов отражается следующими бухгалтерскими проводками:

№№	Содержание операций	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
1.	Оплачены путевки, проездные документы и другие денежные документы с расчетного счета	50/3	51
2.	Получены в кассу деньги отработников предприятия за выданные путевки	51	50/3
3.	Путевки выданы работникам за счет средств предприятия	91/2 (84)	50/3
4.	Выданы проездные документы работникам, имеющим передвижной характер работы	71	50/3

III. Учет переводов в пути

Предприятия розничной торговли и общественного питания обычно сдают выручку инкассатору вечером, когда рабочий день банка обычно закончен. Поэтому в этот день выручку на расчетный счет не зачисляют. Следовательно, выручка с момента ее сдачи инкассатору до зачисления на расчетный счет рассматривается как денежные средства в пути. Для учета таких средств предназначен активный счет 57 «Переводы в пути».

По дебету данного счета отражают суммы выручки, сданной инкассатору на основании сопроводительных ведомостей.

По кредиту отражается зачисление выручки на расчетный счет.

№№	Содержание операций	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
1.	Сдана инкассатору из кассы сумма дневной выручки	57	50/1
2.	Сумма выручки, сданной инкассатору зачислена на расчетный счет	51	57

Тема 2. Учет денежных средств на расчетном счете и специальных счетах в банке.

1. Документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете.

2. Корреспонденция счета 51 с другими счетами.

3. Учет операций по специальным счетам в банке.

1. Документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете

Денежные средства предприятия обязаны хранить в банке. Для этого предприятия - юридические лица, имеющие самостоятельный баланс, открывают расчетные счета. Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

• заявление на открытие счета установленной формы;

• документ, удостоверяющий факт создания, регистрации юридического лица;

• копии устава и учредительного договора, заверенные нотариусом;

• банковскую карточку с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписывать платежные документы, и оттиска печати;

• справку о постановке на учет предприятия в налоговой инспекции по месту регистрации;

• справку о регистрации в Пенсионном и других социальных фондах.

Порядок совершения и оформления операций на счетах в банке регулируется правилами Центрального банка РФ.

Для оформления движения денег на расчетном счете используют следующие документы:

1. Платежное поручение

Платежное поручение предоставляет собой поручение плательщика своему банку о перечислении определенной суммы на расчетный счет другого предприятия.

Платежное поручение печатается в 3-х, 4-х или 5-ти экземплярах, в зависимости от того, в каких отделениях банка находится расчетные счета получателя и плательщика. На первом экземпляре проставляются оттиск печати и подписи первого и второго лица. В платежном поручении подробно указывается назначение платежа. Отпечатанное платежное поручение действительно в течение 10 календарных дней.

2. Платежное требование - поручение

Платежное требование – поручение представляет собой с одной стороны требование поставщика к покупателю произвести оплату отгруженных товарно-материальных ценностей или оказанных услуг на основании подтверждающих отгрузку документов. С другой стороны этот документ является поручением покупателя своему банку произвести оплату.

Поставщик, отгрузив продукцию, выписывает платежное требование-поручение в трех, четырех или пяти экземплярах и с приложенными отгруженными документами отсылает покупателю.

Если покупатель согласен оплатить данную поставку, он заполняет вторую часть платежного требования - получения и предъявляет в свой банк для снятия денег с расчетного счета. Согласие покупателя оплатить данную поставку называется акцептом.

3. Денежный чек.

Денежный чек является приказом предприятия банку о выдаче определенной суммы наличных денег.

Чековая книжка на 25 или 50 листов выдается банком по заявлению предприятия. Чтобы снять наличные деньги бухгалтер аккуратно одним цветом чернил заполняет чек и передает его кассиру предприятия. Кассир заказывает требуемую сумму предварительно (за 1, 2 дня). Заполненный чек действителен в течение 10 дней.

4. Объявление на взнос наличными

По этому документу вносятся на расчетный счет деньги непосредственно из кассы предприятия. Объявление на взнос наличными заполняется кассиром, сдающим деньги, непосредственно в банке в 1-ом экземпляре. Бланк объявления можно получить у оператора банка. Бланк состоит из 3-х частей:

1 часть - объявление остается в банке.

2 часть - квитанция возвращается кассиру предприятия.

3 часть - ордер выдается банком вместе с выпиской.

Если предприятия сдают выручку инкассатору, то в этом случае выписывается препроводительная ведомость, которая состоит из 3-х бланков:

1 бланк - препроводительная ведомость вкладывается в денежную сумку.

2 бланк – накладная выдается инкассатору вместе с сумкой.

3 бланк - копия препроводительной ведомости остается у кассира.

Зачисление денег на расчетный счет производится на основании следующих документов:

1. По объявлению на взнос наличными или по препроводительной ведомости зачисляют на расчетный счет деньги, внесенные из кассы.

2. На основании платежных поручений покупателей и заказчиков зачисляется предоплата или выручка за реализованную продукцию.

3. На основании платежных требований-поручений, выписанных предприятием в адрес покупателей и заказчиков, зачисляется предоплата или выручка за реализованную продукцию.

4. По мемориальному ордеру зачисляются ссуда банка или проценты, выплачиваемые банком за хранение денег на счетах предприятия.

Списание денег с расчетного счета производится на основании следующих документов:

1. На основании денежного чека предприятие получает в банке деньги на заработную плату, на командировочные и хозяйственные расходы.

2. На основании платежных поручений, выписанных нашим предприятием гасится задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами, прочими кредиторами, а также перечисляется поставщиком оплата за товарно-материальные ценности, услуги или аванс.

3. На основании платежных требований - поручений поставщиков списываются с расчетного счета средства в оплату поступивших товарно-материальных ценностей и услуг.

4. На основании мемориального ордера выписанного банком, списываются проценты за пользование банковским кредитом, а также оплата услуг банка по расчетно-кассовому обслуживанию.

Все операции, произведенные на расчетном счете, отражаются в выписке банка, которая регулярно выдается влательцу счета.

II. Корреспонденция счета 51 с другими счетами.

Для учета денежных средств на предприятии используется активный синтетический

счет 51 “Расчетный счет”.

К счету 51 могут открываться субсчета. Субсчета открываются при наличии нескольких расчетных счетов, открытых в разных банках.

По дебету счета 51 отражается поступление денег на расчетный счет, по кредиту - списание денег с расчетного счета. Сальдо по дебету счета 51 отражает остаток средств на расчетном счете.

Зачисление денег на расчетный счет отражается следующими проводками:

№№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
	Поступили деньги по объявлению на взнос наличными
	Поступили деньги по препроводительной ведомости: а) деньги сданы инкассатору (переводы в пути) б) деньги зачислены на расчетный счет
3.	Получены деньги от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию (товары, работы, услуги) или получена предоплата
4.	Зачислены на расчетный счет краткосрочные кредиты и займы
5.	Получены на расчетный счет долгосрочные кредиты и займы
6.	Получены деньги в погашение задолженности прочих дебиторов, дивиденды по ценным бумагам, проценты по выданным займам
7.	Зачислены проценты за хранение денег на расчетном счете и текущих счетах
8.	Получены штрафы, пени, неустойки
10.	Получены взносы учредителей
11.	Ошибочно зачислены деньги на расчетный счет

Списание денег с расчетного счета отражается следующими проводками:

№№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
	Получены деньги с расчетного счета в кассу
	Перечислены деньги поставщику за полученные товарно-материальные ценности ( работы, услуги) или перечислена предоплата
	Перечислены налоги в бюджет: налог на прибыль, на имущество, на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц
	Перечислен ЕСН в социальные фонды: фонд социального страхования, пенсионного страхования, медицинского страхования.
	Погашена кредиторская задолженность предприятия
	Возвращены краткосрочные кредиты или займы, и проценты начисленные по ним
	Возвращены долгосрочные кредиты или займы, и проценты начисленные по ним
	Выданы займы сторонним организациям или физическим лицам
	Оплачены услуги банка по расчетно-кассовому обслуживанию
	Перечислены штрафы, пени, неустойки за нарушение обязательств по хозяйственным договорам.
	Перечислены штрафы в бюджет или внебюджетные фонды
	Ошибочно списаны деньги с расчетного счета