Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ п/п	Наименование синтетических счетов	Шифр счета	Сальдо нач.		Обороты		Сальдо кон.
			Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	ИТОГО:

В оборотной ведомости подсчитываются итоги по каждой колонке. Оборотная ведомость составлена правильно, если получены 3 пары равных итогов:

а)  Снач Дт =  Снач Кт

б)  Об Дт =  Об Кт = Итого по журналу хозяйственных операций

в)  Скон Дт =  Скон Кт

Оборотная ведомость по синтетическим счетам называется также оборотным балансом, т.к. на основании данных последнего раздела составляется баланс предприятия.

2. Оборотные ведомости по аналитическим счетам. Это сводка оборотов и остатков по аналитическим счетам, открытым к тому или иному синтетическому счету.

Оборотные ведомости по тем аналитическим счетам, которые ведутся только в денежном выражении, имеют следующий вид:

№ п/п	Наименование аналитических счетов	Сальдо нач.		Обороты		Сальдо кон.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	ИТОГО:

Если аналитический учет ведется в натуральном и денежном выражении, то оборотная ведомость имеет следующий вид.

№ п/п	Наименование аналитических счетов	Сальдо нач.		Обороты				Сальдо кон.
		Кол-во	Сумма	Дт		Кт		Кол-во	Сумма
				Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
	ИТОГО:	-		-		-		-

В каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам производится подсчет итогов. Итоги подсчитываются только по сумме (количество не складывается). Оборотная ведомость по аналитическим счетам составлена правильно, если итоговая строчка совпадает с данными того синтетического счета, в расшифровку к которому были открыты аналитические счета.

5. План счетов.

Систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета с указанием их шифров называется планом счетов. План счетов содержит перечень синтетических счетов, субсчетов и забалансовых счетов. Аналитические счета в план счетов не включается. Субсчет - это промежуточный счет между синтетическим и аналитическим счетами. Субсчет охватывает группу аналитических счетов.

Синтетический счет

Субсчет

Аналитические счета

Забалансовые счета предназначены для учета средств, находящихся на предприятии и не принадлежащих ему.

Например, полученные в текущую аренду основные средства учитываются на забалансовым счете 001. На забалансовых счетах учет ведется по принципу простой, а не двойной записи. Поступление основных средств отражается записью Дт 001; их выбытие - Кт 001.

Введение 4. Техника и формы ведения бухгалтерского учета.

1. Бухгалтерские документы и требования, к ним предъявляемые

2. Учетные регистры и формы бухучета.

3. Способы бухгалтерских исправлений.

1. Бухгалтерские документы и требования, к ним предъявляемые.

Каждая хозяйственная операция оформляется соответствующим первичным документом. Документы подтверждают законность и факт совершения хозяйственной операции. Они используются при выяснении спорных вопросов, при проверках контролирующих органов, для управления и анализа хозяйственной деятельности предприятия.

К бухгалтерским документам предъявляются следующие требования:

1. Документы должны иметь юридическую силу, т.е. содержать ряд обязательных реквизитов:

   1. наименование предприятия

   2. наименование документа

   3. дата составления документа

   4. содержание хозяйственной операции с указанием количества, цены, суммы

   5. подписи лиц, ответственных за проведение операции

   6. на отдельных документах должна стоять печать (банковские документы, документы о передаче товаров)

2. Документы должны быть достоверными, т.е. отражать фактическое содержание операции.

3. Текст и цифры в документах должны писаться разборчиво, чтобы не допускать двоякого толкования.

4. Записи сумм в документах производятся не только цифрами, но и прописью.

5. Первичные документы, на основании которых производится прием или выдача денег, полежат обязательному гашению штампом или надписью от руки: “Получено” “Оплачено” “Погашено”, с указанием даты и подписи.

6. Строки, оставшиеся в документах не заполненными, перечеркиваются.

7. Все документы подлежат обязательному хранению:

   1. большинство первичных документов и бухгалтерская отчетность - 4 года;

   2. лицевые счета работников (при их отсутствии расчетные ведомости) – 75 лет.

8. В денежных документах не допускается никаких исправлений. В остальных документах исправления могут производиться одним из 3-х методов бухгалтерских исправлений (см. III).

2. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета.

Сведения из первичных документов группируются, накапливаются и регистрируются в учетных регистрах.

По внешнему виду учетные регистры представляют собой:

1. книги (журнал регистрации хозяйственных операций, кассовая книга, главная книга);

2. карточки (карточки учета материалов, инвентарные карточки учета основных средств);

3. свободные листы (журналы, ордера).

По степени детализации учета учетные регистры бывают:

1. Синтетические (главная книга, журнал “Главная”);

2. Аналитические (карточки учета материальных ценностей);

3. комбинированные (некоторые журналы-ордера).

Сочетание различных учетных регистров образует разные формы бухгалтерского учета.

Основными формами бухгалтерского учета на сегодня являются:

1. упрощенная форма бухучета (журнал регистрации хозяйственных операций);

2. журнально-ордерная форма бухучета;

3. автоматизированная форма бухучета.

1. Упрощенная форма бухучета (журнал регистрации хозяйственных операций)

Первичные документы

Журнал регистрации хозяйственных операций

Аналитический учет - ведомости, карточки

Синтетический учет -журнал “Главная” (где открыты синтетические счета)

Оборотные ведомости по аналитическим счетам

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Взаимная сверка синтетического и аналитического учета

Баланс

2. Журнально-ордерная форма:

Это форма бухгалтерского учета позволяет сократить количество записей и разделить бухучет по отдельным участкам. Журналы - ордера представляют собой таблицы шахматной формы и заполняются по кредитовому принципу, т.е. хозяйственные операции разносятся с кредита какого-либо счета в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

Журналы - ордера достаточно разнообразны, некоторые из них являются регистрами только синтетического учета, например, журнал - ордер № 8. Другие позволяют скомбинировать синтетический и аналитический учет, например, журнал - ордер № 7 (по расчетам с подотчетными лицами), журнал - ордер № 6 (по расчетам с поставщиками).

Отдельные журналы - ордера заполняются в хронологической последовательности. Например, журнал - ордер № 1 по счету 50 “Касса”; журнал - ордер №2 по счету 51 “Расчетный счет”.

Часть журналов - ордеров заполняется только в конце отчетного периода на основании групп однородных документов.

Первичные документы

Журналы-ордера

Синтетический учет – «Главная книга»

Аналитический учет - ведомости, карточки, журналы-ордера

Оборотные ведомости по аналитическим счетам

Баланс

Промышленные предприятия применяют 16 журналов - ордеров.

Малые предприятия используют только часть из них:

№ 1 по кредиту счета 50 “Касса”;

№ 2 по кредиту счета 51 “Расчетный счет”;

№ 6 по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками”;

№ 7 по кредиту счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”;

№ 8 по кредиту счетов 67, 68, 61, 64, 75, 76;

№ 11 по кредиту счетов 41, 42, 43, 44, 62, 90;

По кредиту остальных счетов ведется журнал – «Шахматка»

3. Автоматизированная форма бухучета основана на использовании ПЭВМ и представляет собой комплексную автоматизацию учетного процесса, начиная от сбора первичных учетных данных до получения бухгалтерской отчетности.

3. Способы бухгалтерских исправлений.

1. Корректурный. Сущность заключается в том, что ошибочно написанное число аккуратно зачеркивается, сверху записывается правильное число и делается оговорка “Исправленному верить”.

2. Способ дополнительной записи. Если записана меньшая сумма по каждой позиции, то можно сделать дополнительную запись. Этим способом можно исправить ошибку и в журналах - ордерах.

3. Метод красного сторно. Неправильно записанное число повторяется в записи еще раз красным цветом чернил или синим (темным), но в рамке. Затем делается новая запись правильной суммы.