Тема 16: Отчетность предприятия

1. Инвентаризация имущества и обязательств

2. Бухгалтерская отчетность и ее значение

3. Бухгалтерский баланс.

4. Отчет о прибылях и убытках

I. Инвентаризация имущества и обязательств.

Инвентаризация - это установление на определенный момент фактического наличия средств и их источников, фактически произведенных затрат и т.п. путем пересчета инвентаризируемого объекта в натуре, т.е. снятия остатков, или путем проверки учетных записей. Полная инвентаризация охватывает все виды ресурсов предприятия, частичная - какую-либо определенную группу хозяйственных средств или их источников.

Инвентаризации подлежат: все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств; производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете; имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Цель инвентаризации - выявление фактического наличия имущества, сопоставление фактического наличия имущества с данными учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Количество инвентаризаций в отчетном году, сроки их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой инвентаризации, устанавливаются руководителем организации, кроме случаев ее обязательного проведения.

В соответствии с требованиями законодательства проведение инвентаризации обязательно:

• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

• при смене материально- ответственных лиц;

• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

• в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

• при реорганизации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

На крупных и средних предприятиях создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом руководителя. В состав комиссии входят: представители администрации, работники бухгалтерии и другие специалисты (экономисты, инженеры, техники и др.).

Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного пересчета, взвешивания, обмера при обязательном участии материально - ответственных лиц.

Инвентаризация расчетов и обязательств заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Комиссия путем документальной проверки должна установить правильность расчетов с банками, бюджетом, внебюджетными фондами и другими организациями; правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям; правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности.

Сведения о фактическом наличии ценностей записываются в инвентаризационные описи. В случае выявления расхождений фактического наличия с данными бухгалтерского учета составляются сличительные ведомости.

Выявленные при инвентаризации отклонения фактического наличия имущества от данных бухгалтерского и учета регулируются следующим образом:

• Имущество (основные средства, материалы, товары, денежные средства и др.), оказавшееся в излишке, приходуется на счета учета данного имущества в корреспонденции со счетом 91 “Прибыли и убытки”:

Дт 01,10, 20,41,43 Кт 91

• Суммы выявленных недостач отражают на дебете счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценности”:

Дт 94 Кт 10,20,41,43

Убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации на издержки производства и обращения:

Дт 20,26,44 Кт 94

Нормы убыли могут применяться лишь в случае выявления фактических недостач.

Недостача имущества, его порча сверх установленных норм относится на виновных лиц:

Дт 73/3 Кт 94

Если виновные лица не установлены или во взыскании убытков отказано судом, то эти убытки списываются на финансовые результаты организации:

Дт 91 Кт 94

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором она была окончена.