Вопросы для самоконтроля

1. Как строились взаимоотношения между предприятиями и государственным бюджетом в СССР?

2. Какие изменения внесла налоговая реформа 90-х годов во взаимоотношения предприятий с бюджетом?

3. Охарактеризуйте действующую налоговую систему России.

4. Какова структура налоговых изъятий в России?

5. Какие проблемы и недостатки существуют в действующей налоговой системе России?

6. Каковы основные направления совершенствования налоговой системы России?

4.3. Государственный бюджет

Государственный бюджетпредставляет собой баланс доходов и расходов государства и, как всякий баланс, состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной, которая содержит перечень поступлений, и расходной, объединяющей все виды государственных расходов. Российское законодательство определяет бюджет как "форму образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти".

Говоря о "государственном бюджете" надо иметь в виду, что он представляет собой системубюджетов, включающую в себя центральный бюджет и территориальные бюджеты - бюджеты местных органов власти (штатов, земель, республик, областей, городов, районов). Местные бюджеты имеют такую же структуру, как и центральный, но они включают доходы и расходы органов власти, действующих на территории административных единиц.

Возможны разные принципы построения взаимоотношений бюджетов разных уровней. До 1991г. взаимоотношение бюджетов СССР базировалось на принципе демократического централизма. Государственный бюджет РСФСР, как и других союзных республик, включался в государственный бюджет СССР. В государственный бюджет СССР входили также все бюджеты на территории страны, включая сельские и поселковые бюджеты.

В соответствии с Законом РСФСР "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса РСФСР" (1991г.) бюджетная система России была коренным образом преобразована. В настоящее время она включает:

• республиканский (федеральный) бюджет Российской Федерации;

• бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований (республики, края, области, автономные области и округа);

• местные бюджеты.

Бюджеты нижестоящих государственных органов не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней. Все эти бюджеты функционируют автономно. Такой принцип построения бюджетной системы называется принципом фискального федерализма. Согласно этому принципу за каждым бюджетом закрепляются свои источники доходов и определяются расходы, которые финансируются за счет соответствующих бюджетов. Согласно Закону Российской Федерации "Об основах бюджетных прав..." "Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направления их использования и расходования…". При этом принцип фискального федерализма не исключает возможности перераспределения денежных средств между бюджетами.

Совокупность доходов и расходов федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации образуют консолидированный бюджетстраны.

Происходящий в России процесс фискальной федерализации привел к тому, что роль территориальных бюджетов существенно возросла: увеличилась их доходная база, многие расходы стали финансироваться из местных бюджетов.

Доходы государственного бюджетавключают:

• налоговые поступления (80-90% всех доходов);

• неналоговые доходы (доходы от продажи и использования государственного имущества, дивиденды по акциям, целевые перечисления государству и т.п.);

• государственные займы, осуществляемые с помощью выпуска и продажи государственных ценных бумаг;

• источником доходов бюджета может быть эмиссия (выпуск) денег.

Содержание и характер государственных расходов(G) органически связаны с функциями государства. Все государственные расходы могут быть сгруппированы либопо направлениям: расходы на военные и социально-экономические цели, расходы связанные с хозяйственной деятельностью государства, в частности внешнеэкономической, расходы на управление и т.п., либо поэкономическому содержанию: государственные закупки, трансфертные платежи, выплата процентов по государственному долгу.

Государственные закупки- это спрос правительства на товары и услуги. Этот вид экономической деятельности правительства представлен закупками военного и гражданского назначения, последние могут предназначаться для собственных нужд государственных предприятий и учреждений или носить регулирующий характер (как в случае закупки сельскохозяйственной продукции в целях поддержания рыночной цены). Государственные закупки создают гарантированный рынок сбыта, который характеризуется отсутствием риска неплатежа, стабильностью цен, возможностью реализовать продукцию крупными партиями по заранее заключенным контрактам, возможностью получения налоговых и кредитных льгот и т.п.

Следующий вид государственных расходов - это трансфертные платежи,т.е. выплаты, которые осуществляются без представления их получателями каких-либо товаров и услуг. Трансфертные платежи - это пенсии, пособия по безработице, пособия многодетным семьям и т.п. Трансфертные платежи - это непроизводственные расходы , их доля в государственных расходах зависит от социально-политической ориентации государства, границ государственного вмешательства в экономику, от проводимой социальной политики. Так, доля трансфертных платежей колеблется от 12% ВНП в США до почти 32% в Швеции.

Таблица 4.1

Структура доходов и расходов Федерального бюджета

России (1997 г., в процентах)

Доходы	%	Расходы	%
Всего	100	Всего	100
в том числе:		в том числе на:
налоговые доходы из них: налог на прибыль налог на добавленную стоимость акцизы ввозные таможенные пошлины прочие	86,2 20,3 46,3 20,0 5,8 7,6	государственное управление международную деятельность правоохранительную деятельность и т.п. промышленность, энергетику, строительство, транспорт сельское хозяйство  образование и науку, социальную политику здравоохранение культуру и СМИ обслуживание государс­твенного долга прочие расходы (пополнение госрезервов, охрану природы и др.) расходы целевых фондов	2,2 1,9 9,4 10,0 3,0 6,4 3,4 2,1 1,2 14,9 18,1 7,7
неналоговые доходы (доходы от приватизации доходы от внешне­эконо­мической деятельности)	5,8
доходы целевых фондов (Федеральный дорожный фонд. Государственный фонд борьбы с преступностью, Федеральный экологический фонд)	8,1

Наконец, государство несет расходы по обслуживанию внутреннего и внешнего долга, которые включают затраты на выпуск и размещение государственных облигаций, выплату процентов. Систематическое увеличение государственного долга имеет своим следствием рост этого вида расходов государства.

Вообще увеличение государственных расходов стало в ХХ века общемировой тенденцией. Практически во всех странах государственные расходы растут быстрее ВНП. Естественным следствием этого является увеличение доли государственных расходов в ВНП. Так, в 1929 г. государственные расходы США составляли 12% ВНП, а в 1995 г. - 33%. В России государственные расходы составляют более 30% ВВП.

О структуре доходов и расходов государственного бюджета России можно судить на основе данных табл. 4.1.