Вопросы для самоконтроля

1. Что такое налоги, и какие функции они выполняют?

2. Каковы основные теоретические принципы налогообложения?

3. Что собой представляет и как реализуется на практике принцип справедливости и равенства налогообложения?

4. что собой представляет налоговая система страны? Какие виды налогов Вы знаете?

5. В чем отличия прямых и косвенных налогов? Укажите, в каком случае возможно переложение части налогового бремени на других лиц:

а) акцизы;

б) подоходный налог с физических лиц;

в) налог на добавленную стоимость;

г) дорожный налог;

д) налог на прибыль;

е) налог на недвижимость.

6. Каковы основные элементы любого налога? Охарактеризуйте их.

7. Что может быть объектом налогообложения?

8. Что такое налоговая ставка? Какие виды налоговых ставок существуют? Как могут меняться налоговые ставки?

9. Что характеризует кривая Лаффера? Что собой представляет оптимальная налоговая ставка?

10. Что такое налоговые льготы? Каким образом могут предоставляться налоговые льготы?

4.2 . Налоговая система России

В начале 90-х годов в России была проведена налогово-бюджетная реформа, в ходе которой принципиально изменились место и роль государственных финансов в экономике России, взаимоотношения хозяйственных субъектов с бюджетом, источники и методы финансирования государственных расходов и др. Были сделаны определенные шаги в направлении создания финансовой системы адекватной рыночной экономике. Многочисленные и разнообразные платежи в бюджет (плата за фонды, трудовые и природные ресурсы, фиксированные платежи и отчисления от прибыли в бюджет и др.) были заменены налоговыми изъятиями. Основы взаимоотношений юридических и физических лиц с государственным бюджетом были заложены Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (27 декабря 1991 г.), который определил "общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов."

Налоговая система России включает:

федеральные налоги, которые определяются Законом РФ и взимаются на всей территории России по одинаковым правилам. Основные виды федеральных налогов: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы банков, налог на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц и др.;

налоги, взимаемые субъектами Федерации- это налоги, которые могут вводиться органами власти соответствующих уровней (республик, краев, областей) на своей территории. Федеральные законы определяются лишь основные принципы их формирования;

местные налоги- устанавливаемые и взимаемые местными органами власти: налог на имущество физических лиц, земельный налог, сбор за право торговли, налог на рекламу и т.п.

Если всего налоговые поступления в Федеральный бюджет принять за 100%, то, структура налогов в России 1997г. была следующая.

	%
Налог на прибыль	16
Акцизы	18,8
Подоходный налог с физических лиц	2,0
Налоги за пользование природными ресурсами	2,6
Экспортно-импортные пошлины	4,8
Налог на доходы от ценных бумаг	5,1
Налог на добавленную стоимость	42,4
Прочие налоги	8,3

Опыт прошедших лет выявил многочисленные изъяны налоговой системы России. Действующая налоговая система плохо приспособлена к реально сложившемуся в России хозяйственному механизму, высокому уровню инфляции, к новым отношениям между субъектами Федерации. К числу недостатков и проблем налогообложения в России можно отнести:

• многочисленность налогов (сейчас в регионах страны их более 60);

• нестабильность налогового законодательства (условия взимания налогов меняются по 2 - 3 раза в год, законы обрастают многочисленными подзаконными актами, налогообложение сложно и запутанно);

• наличие огромного числа часто необоснованных налоговых льгот и порождаемая ими неравномерность распределения налогового бремени;

• плохая собираемость налогов; В 1997г. задолженность по платежам в консолидированный бюджет составила более 200 трлн. руб или более 30% доходов. Массовые неплатежи налогов в бюджет стали одной из основных причин невыплат заработной платы и нарастания на этой почве социальной, экономической и политической напряженности в стране.

Налоги в современной России практически не выполняют свои важнейшие функции - фискальную и стимулирующую. Налоговая система не в состоянии обеспечить поступление в бюджет финансовых ресурсов в том объеме, который необходим для финансирования государственных расходов. Что касается воздействия налогов на поведение экономических и социальных структур, их хозяйственные связи и конкурентные отношения, производственные цели и потребительский выбор, то, к сожалению, действующая налоговая система, если и влияет на поведение производителей и потребителей, то в направлении прямо противоположном тому, в котором следовало бы. Коренная реконструкция налоговой системы, в частности принятие Налогового кодекса, - одна из важнейших задач современного этапа перехода России к рынку.

Обсуждаемый проект Налогового кодекса предусматривает ряд изменений, направленных на совершенствование налоговой системы в России: сокращение числа налогов (их останется менее 30), упрощение налогового законодательства, снижение налогового бремени, упорядочение системы налоговых льгот, придание налоговой системе необходимой стабильности и др.