1.7.1 Анализ влияния выполнения плана по тп на издержки производства

Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изме­нения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от из­менения стоимости произведенной продукции.

На общую сумму затрат оказывает влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою оче­редь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребляемые ресурсы.

Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию:

ТП	Факторы	Тыс. руб.
По плану	(5500 * 11,012) = 60566 тыс. руб.	60566
Фактически при плановой структуре и плановых ценах	(5500* 12,611) + 20028,35	89388,85
Фактически по ценам плана	6010 * 11,012 = 66182,12 тыс. руб.	66182,12
Фактически по фактическим ценам	6010* 12,611 = 75795 тыс. руб.	75795

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товар­ной продукции рассчитывается способом цепной подстановки. Исходные данные представлены в таблице 33

Таблица 33

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции, %.	Фактор
	Объём производства	Структура производства	Уровень удельных переменных затрат	Суммы постоянных затрат	Отпускные цены на продажу
План = 84,99	План	План	План	План	План
Усл.1= 60,35	Факт	План	План	План	План
Усл.2= 81,54	Факт	Факт	План	План	План
Усл.3= 97,51	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл.4= 95,05	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт = 83,0	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
Δобщ.=83,0-84,99= -1,99	- 24,64	- 3,45	+ 12,52	+ 10,06	- 12,05

Аналитические расчеты табл. 33 показывают, что предприятие уменьши­ло затраты на рубль товарной продукции на (83,0 - 84,99) = -1,99%. В том числе за счет:

-увеличения объема производства продукции на (60,35 - 84,99) = -24,64%.

-изменения структуры производства на (81,54-60,35) = +21,19%.

-уровня удельных переменных затрат на единицу продукции на (97,51- 81,54) = +15,97%.

-увеличения суммы постоянных расходов на (95,05- 97,51) = -2,46%.

-повышения оптовых цен на продукцию на (83,0 - 95,05)= -12,05%.

Итого: -24,64+21,19+15,97-2,4-12,05= -1,99%.

Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продук­ции за счет каждого фактора умножить на фактический уровень реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

Исходные данные анализа представлены в таблице 34

Таблица 34

Фактор	Расчет влияния	Изменения суммы прибыли, тыс. руб.
1. Объём выпуска товарной продукции	- 24,64 * 66182,12 / 100	+16307,27
2. Структура товарной продукции	(- 3,45) * 66182,12 / 100 =	+ 2283,28
3. Уровень переменных затрат на единицу продукции	(+ 12,52) * 66182,12 / 100 =	- 8286
4. Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции	(+10,06) * 66182,12 / 100 =	- 6657,92
5. Изменения уровня отпускных цен на продукцию	(-12,05) * 66182,12 / 100 =	+ 7974,94
Итого:		+ 7055,01

Из данных табл. 34 видно, что увеличению прибыли, в том числе способствовали:

- рост уровня объема выпуска продукции;

- рост отпускных цен;

- структура товарной продукции.

Отрицательное влияние на прибыль оказали факторы:

- рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор);

- повышение уровня суммы постоянных затрат (внутренний фактор).

Анализ себестоимости единицы выработанной товарной продукции ведем на базе данных таблице 35

Таблица 35

Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделий (анализ ведем по количеству всей выработанной товарной продукции)

Показатели	По плану 2001 г.	Фактически 2001 г.	Отклонение (+ -)
1. Объём производства, шт.	5500	6010	+ 510
2. Сумма постоянных затрат, т.руб.	24594,16	22965,17	- 1628,99
3. Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. / ед.	4,888	6,646	+ 1,758
4. Себестоимость одной единицы продукции, руб. / ед.	9,3602	10,467	+ 1,1068

Используя факторную модель

,

где Сi– изменение себестоимости изделий;

Ai– сумма постоянных затрат;

YBПi– количество произведенных изделий ;

Bi– сумма переменных затрат на единицу продукции.

Из данных табл. 35 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделий методом цепной подстановки.

=

=

=

=

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

ΔСобщ = Сф. – Спл. = 10,467-9,359 = +1,108руб.

в том числе за счет изменения:

- объема производства продукции (-8,98)+(-9,359)= -0,379руб;

- суммы постоянных затрат (+8,709) +(-8,98) = -0,271руб;

- суммы удельных затрат (+10,467)+(-8,709) = +1,758руб.