Как рассчитать единый налог на вмененный доход

Сначала нужно определить налоговую базу отдельно по каждому из видов «вмененной» деятельности. База равняется величине вмененного дохода, рассчитанного как произведение базовой доходности и величины физического показателя по данному виду деятельности.

Приведем пример

Для оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров физическим показателем является количество посадочных мест, а базовая доходность составляет 1 500 руб. в месяц. Допустим, количество мест равно десяти. Значит, налоговая база за месяц составляет 15 000 руб. (1 500 руб. х 10 мест).

Затем налоговую базу необходимо умножить на коэффициенты К1 и К2. Значение коэффициента-дефлятора К1едино для всей России. Это значение ежегодно утверждает Минэкономразвития. Так, в 2012 году К1 равен 1,4942. Значение корректирующего коэффициента К2 устанавливают местные власти в пределах от 0,005 до 1. Предположим, что в нашем примере К2 равен 0,5. Тогда итоговый размер налоговой базы составит 11 206,5 руб.(15 000 руб. х 1,4942 х 0,5).

Полученное значение базы следует умножить на ставку налога, которая равняется 15%. Таким образом, сумма налога за месяц в нашем примере — 1 544 руб. (10 290 руб. х 15%).

31. Порядок исчисления налога на имущество предприятия.

В соответствии с п.8 Инструкции исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия.

Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом уменьшения стоимости имущества в соответствии с п.6 Инструкции и ставки налога (п.9 Инструкции).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период.

В соответствии с п. 10 Инструкции расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период по формам согласно приложениям 1 и 2 к Инструкции представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

Предприятие, осуществляющее ведение бухгалтерского учета ценностей и операций, связанных с осуществлением совместной деятельности, сообщает участникам договора о совместной деятельности сведения о стоимости имущества, созданного (приобретенного) в результате ее осуществления и являющегося объектом налогообложения, до срока, установленного для представления налоговых расчетов.

Учет расчетов предприятий с бюджетом по налогу на имущество предприятий в "1C: Бухгалтерии" ведется на балансовом счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" на отдельном субсчете 68.8 "Налог на имущество". Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту субсчета 68.8 и дебету счета 91.2 "Прочие расходы".

Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету субсчета 68.8 и кредиту счета 51 "Расчетные счета".

Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам — в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год (п.12 Инструкции).

Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия (п.13 Инструкции).

Предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, зачисляют налог на имущество предприятий в доходы субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти подразделения, на стоимость основных средств, материалов и товаров этих подразделений. При этом уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного (текущего) счета.

Причитающаяся к уплате в бюджет сумма налога по месту нахождения головного предприятия уменьшается также на исчисленные суммы налога по филиалам и другим аналогичным подразделениям этого предприятия, имеющим отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, которые вносятся ими в доходы субъектов бюджетов Российской Федерации и местных бюджетов в общеустановленном порядке.

Данные, необходимые для исчисления и уплаты налога (размеры действующих ставок налога на территории субъекта Российской Федерации, расчеты среднегодовой стоимости имущества территориально обособленных подразделений и расчеты по налогу за соответствующие отчетные периоды, а также реквизиты счетов для зачисления налога в доходы субъектов Российской Федерации и местных бюджетов) этим подразделениям рекомендуется направлять головному предприятию в сроки, обеспечивающие своевременное представление налоговым органам квартальной и годовой отчетности.

В таком же порядке уплачивают налог на имущество предприятий организации, в состав которых входят филиалы и обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

С организаций, являющихся плательщиками налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, налог на имущество предприятий не взимается в части полностью используемого в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога, имущества территориально обособленного подразделения (подразделения по месту нахождения организации), имеющего местонахождение на территории данного субъекта РФ.

Имущество, не используемое налогоплательщиком в предпринимательской деятельности на основе свидетельства об уплате налога на вмененный налог, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Если налогоплательщик использует имущество в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основании свидетельства об уплате единого налога и иной деятельности, то указанное имущество подлежит налогообложению в части, пропорционально сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации.

При прекращении такой предпринимательской деятельности до окончания соответствующего квартала налогоплательщики включают в расчет среднегодовой стоимости имущества за отчетный период стоимость имущества, использованного в указанной деятельности, в части, пропорциональной количеству полных месяцев после прекращения осуществления указанной деятельности в общем количестве месяцев квартала.

Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются предприятию-плательщику в десятидневный срок со дня получения налоговым органом его письменного заявления (п. 14 Инструкции).

Составление расчета по налогу

Отчетность по налогу на имущество включает формы согласно Приложениям №1 и №2 к Инструкции №33.

Формы, приведенные в Приложении № 1, представляются в налоговый орган по месту регистрации. Если организация имеет обособленные подразделения, то в налоговый орган по месту нахождения каждого обособленного подразделения организация представляет формы, приведенные в Приложении № 2.

Формы Приложения №1 включают:

• титульный лист с реквизитами организации;

• лист 2 "Расчет налога";

• приложение "А" "Сведения об обособленных подразделениях организации";

• приложение "Б" "Расчет стоимости имущества организации";

• приложение "В" "Расчет стоимости льготируемого имущества организации".

Приложение "А" представляются в том случае, если в состав организации входят обособленные подразделения.

Приложение "В" заполняется организациями, имеющими право на льготы, установленные в соответствии со ст.4 и 5 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", а также дополнительные льготы, установленные решениями органов законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Формы Приложения №2 включают:

• титульный лист с реквизитами обособленного подразделения организации;

• Расчет налога по обособленному подразделению организации;

• приложение "А1" "Расчет стоимости имущества обособленного подразделения";

• приложение "Б1" "Расчет стоимости льготируемого имущества обособленного подразделения".

Приложение "Б1" заполняется в том случае, если в обособленном подразделении имеется льготируемое имущество.

Алгоритм заполнения форм отчетности по налогу на имущество предприятий описан в "Рекомендациях налоговым органам по проверке правильности заполнения Форм расчета налога на имущество предприятий...", утвержденных письмом МНС РФ от 26 октября 2001 г. № ВТ-6-21/819.