Ответственность налоговых органов

Статья 11. Налоговые органы несут ответственность за полный и своевременный учет всех налогоплательщиков - предприятий, учреждений и организаций, основанных на любых формах собственности, и проведение в них документальных проверок по правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет государственных налогов и других платежей не реже одного раза в два года. На основании письменного решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на учете, документальная проверка может не проводиться в сроки, установленные частью первой настоящей статьи, в случаях: 1) если налогоплательщик своевременно представляет документы, необходимые для исчисления и (или) уплаты налогов и других обязательных платежей; 2) если последняя проверка не выявила нарушений налогового законодательства; 3) если увеличение размера имущества или иного объекта налогообложения предприятий, учреждений и организаций документально подтверждено; 4) если отсутствуют документы и информация, ставящие под сомнение происхождение средств налогоплательщика или свидетельствующие о наличии нарушений налогового законодательства.

Статья 12. За невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей они привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Статья 13. Суммы налогов и другие обязательные платежи, неправильно взысканные налоговыми органами, подлежат возврату, а убытки (в том числе упущенная выгода), причиненные налогоплательщику незаконными действиями налоговых органов и их должностными лицами, возмещаются в порядке, установленном законом.

Статья 14. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалоб и принятия решений по ним определяется Налоговым кодексом Российской Федерации.

18. Порядок определения доходов по налогу на прибыль.

Доходы могут признаваться двумя методами:- методом начисления;- кассовым методом.               

Доходы включают:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)                          

Д = В – А - НДС      

Д – доходы от реализации (ст.249);

В – сумма выручки от реализации по цене сделки с учетом требований ст. 40 НК;

А – сумма акциза, предъявленная покупателям при реализации подакцизных товаров собственного производства;

НДС – сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная покупателям.               

Реализацией товаров (работ, услуг) признается передача на возмездной, а в случаях предусмотренных НК и безвозмездной, основе права собственности на товары (работы, услуги). В ст. 39 НК указаны операции по безвозмездной передаче, не являющиеся реализацией.

Например, приватизация квартир, передача коммерческими организациями муниципалитетам объектов социально-культурной сферы и т.п.)- внереализационные доходы (ст.250), то есть доходы, получение которых не связано с реализацией.

К ним относятся:

1) доходы от долевого участия в деятельности других организаций – дивиденды;

2) положительная курсовая разница по имуществу и обязательствам, выраженным в иностранной валюте;

3) Штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств;

4) доходы от сдачи имущества в аренду (лизинг). Эти доходы могут быть учтены как доходы от реализации;

5) % по долговым обязательствам (ст.809 ГК РФ- допускается беспроцентный заем, кредит);

6)стоимость безвозмездно полученного имущества, за исключением имущества по ст. 251 НК.

Стоимость определяется с учетом ст. 40, но не ниже остаточной стоимости амортизируемого имущества и не ниже затрат на производство (приобретение)  по иному имуществу. Информация о стоимости должна быть в документах на передачу или проведена независимая оценка;

7) излишки МПЗ, выявленные при инвентаризации И т.д.

- доходы, не учитываемые при исчислении налоговой базы (ст.251)

Перечень данных доходов закрыт.

К ним относятся:

1) доходы в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал организации согласно учредительным документам;

2) доходы в виде взносов (вкладов) участников договора простого товарищества (о совместной деятельности);

3) в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования согласно смет и целевые поступления при целевом использовании.

При нецелевом использовании средств бюджетов всех уровней и ГВФ данные средства изымаются, перераспределяются согласно БК РФ и объектом налогообложения не являются;

4) сумма НДС, подлежащая налоговому вычету у принимающей организации при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал;

5) в виде имущества, полученного российскими организациями безвозмездно от организаций и физических лиц, доля которых в уставном капитале организации-получателя составляет более 50%. Имущество при этом не может передаваться в пользу третьих лиц в период не менее одного года со дня его получения, за исключением денежных средств;

6) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решениям органов исполнительной власти всех уровней;

7) суммы кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов  перед бюджетом и ГВФ, списанные в соответствии с законодательством РФ и решениями Правительства РФ;

и др.