К теме 6. Финансы предприятий, учреждений, общественных объе­динений.

Финансы предприятий, учреждений и общественных объединений (далее предпри­ятий) являются системообразующим звеном финансовой системы России, так как имен­но они являются основой образования денежных фондов всех других ее звеньев: бюд­жета; внебюджетных фондов и т. д. Чтобы составить представление о финансах пред­приятий необходимо изучить источники образования их финансовых ресурсов, а также четко представлять содержание таких экономических категорий, как: валовый доход предприятия, выручка, чистый доход, прибыль предприятия, себестоимость, фонд нако­пления, фонд потребления и другие.

Попробуйте самостоятельно определить - какие затраты предприятий, не включае­мые в себестоимость, относятся на финансовые результаты или прибыль этих предпри­ятий.

Важным элементом формирования финансов предприятий является финансовое планирование, без которого предприятие не может прогнозировать дальнейшее переос­нащение и обновление основных фондов, внедрение новых технологий, развитие соци­альной сферы, а в конечном итоге, конкурентоспособность своей продукции на рынке сбыта. Следует уметь выделить основные элементы финансово-хозяйственного плана предприятия, самостоятельно составить бизнес-план, так как они являются локальными финансово-правовыми нормативными актами.

К теме 7. Налоговое право.

В настоящее время налоговое право является наиболее значимым институтом фи­нансового права, так как состоит из норм определяющих условия, размеры, сроки и иные важные моменты образования основной части государственных доходов России и входящих в ее состав территорий.

Налоги имеют особую юридическую форму, выраженную в юридической конструкции каждого конкретного налога и реализованную в законе. В юридическом понимании нало­ги это: обязательные, индивидуально безвозмездные, материально обусловленные платежи в бюджет или внебюджетные фонды, установленные полномочными органами государственной власти (органами местного самоуправления) для физических и юриди­ческих лиц и уплачиваемые в указанные сроки по определенным ставкам.

В обобщенном виде налоги состоят из следующих элементов, образующих модель любого налога: субъект (налогоплательщик); объект и предмет налогообложения; нало­гооблагаемая база; необлагаемый налогом минимум; ставка налога; сроки уплаты нало­га; льгота по налогу и другие. Необходимо уметь анализировать каждый конкретный вид налога на основе выделения элементов юридической конструкции налога.

Чтобы будущий юрист мог квалифицированно защищать интересы государства или налогоплательщика, он должен свободно оперировать основными понятиями налогово­го права, четко представлять природу налоговых правоотношений, место и роль субъек­тов правоотношений и характер возникающих между ними связей. С этой целью следует внимательно изучить не только теоретические положения, но и Налоговый кодекс РФ, иные указанные нормативные акты. Особое внимание следует уделить налоговым де­ликтам, ответственности в налоговом праве, налоговым санкциям и порядку их приме­нения.

Классификацию налогов следует провести по нескольким основаниям:

• по территориальному признаку: федеральные, региональные и местные;

• по порядку изъятия: прямые и косвенные;

• по субъектам (налогоплательщикам): налоги, уплачиваемые организациями и фи­зическими лицами.

Необходимо рассмотреть и проблемы, сформировавшиеся в этой сфере в связи с переходом в 1992 году на новую систему налогообложения и трехуровневую систему налогов. При этом следует исходить из двух аспектов в определении налоговой систе­мы:

• на практическом уровне понятие этой категории рассматривается в узком смысле слова как совокупность всех налогов;

• в широком смысле слова - это вся сфера деятельности государства, связанная:

• со структурой или юридической конструкцией налога;

• системой налогов, сформировавшейся в государстве;

• налоговым нормотворчеством;

• налоговым контролем и налоговыми деликтами;

• налоговой политикой государства.