3.2 Факторный анализ прибыли от продаж

Основной доход организация получает от ведения обычной деятельности, чистый финансовый результат от которой – это прибыль от продаж.

Составим модель для анализа прибыли от продаж:

Прибыль от продаж = Выручка × ρ_продаж

Определим влияние выручки на величину прибыли от продаж. Индекс инфляции = 10%, тогда индекс цен равен 1,06 ( =1,06 ).

1. Определим величину выручки в сопоставимых ценах:

2)Определим влияния «количества» выручки на прибыль от продаж:

3. Определим влияния «качества» выручки на прибыль от продаж:

3. Определим общее изменение прибыли от продаж:

Вывод. В отчетном периоде прибыль от продаж увеличилась на 409175 тыс. руб. Результаты факторного анализа позволили выявить следующие факторы, повлиявшие на данный рост:

1) увеличение общего объема продаж, что привело к росту прибыли от продаж на тыс. руб.;

2) увеличение уровня цен на 6%, что привело к росту прибыли от продаж на тыс. руб.;

4) уменьшение уровня управленческих расходов на 0,0015%, что привело к росту прибыли от продаж на тыс. руб.

В то же время снижению прибыли от продаж на тыс. руб. способствовало увеличение уровня себестоимости проданной продукции на 1,59%. И снижение прибыли от продаж натыс.руб. из-за увеличения коммерческих расходов на 2,31%.

3.3 Факторный анализ чистой прибыли

Чистая прибыль отличается от прибыли от продаж в результате влияния доходов и расходов от прочей деятельности и начисленного налога на прибыль.

Анализ чистой прибыли проводится балансовым методом с использованием моделей:

1) Чистая прибыль = Прибыль от продаж + Результат от прочей деятельности – Налог на прибыль (таблица 3.2);

2) Результат от прочей деятельности = Прочие доходы – Прочие расходы (таблица 3.3);

3) Налог на прибыль = ОНО + Текущий налог на прибыль – ОНА (таблица 3.4).

Таблица 3.2

Анализ чистой прибыли организации

Показатели	Значение, тыс. руб.			Изменение, тыс. руб.
	2011	2012
1. Прибыль от продаж	59 627 642	60 036 817	409 175
2. Результат от прочей деятельности	6 316 432	1 124 942	-5 191 490
3. Налог на прибыль	11048847	12596223	1547376
4. Чистая прибыль	54 895 227	48 565 536	-6 329 691

Таким образом, изменение чистой прибыли в результате действия выявленных факторов будет описываться следующей зависимостью:

ЧП =

=

Таблица 3.3

Факторы роста и снижения чистой прибыли

Факторы роста.	Факторы снижения
+ΔП; + Δ; - ΔТН	- ΔП; -Δ; + ΔТН
409 175	5 191 490 1547376
409175	6738866
	6329691

Вывод: В отчетном периоде чистая прибыль снизилась на 6329691 тыс. руб. Данное снижение произошло исключительно из-за снижения результата от прочей деятельности на 5 191 490 тыс.руб. Рост налога на прибыль обусловил снижение чистой прибыли на 1547376 тыс. руб.

Таблица 3.4

Анализ финансового результата от прочей деятельности организации

Показатели	Значение,			Изменение,
	тыс. руб.			тыс. руб.
	2011	2012
1. Проценты к получению	5105610	4 547 160	-558 450
2. Доходы от участия в других организациях	12 350 000	-	-12 350 000
3. Прочие доходы	100 197 638	86 492 948	-13 704 690
Итого доходы	117 653 248	91 040 108	-26 613 140
5. Проценты к уплате	5 173 395	5 482 686	309 291
6. Прочие расходы	106 163 421	84 432 480	-21 730 941
Итого расходы	111 336 816	89 915 166	-21 421 650
7. Результат от прочей деятельности	6 316 432	1 124 942	-5 191 490

Вывод: В отчетном периоде результат от прочей деятельности уменьшился на 5191490 тыс. руб. Снижение доходов составило 26 613 140 тыс.руб., тогда как снижение расходов - 21 421 650 тыс.руб. Снижение расходов от прочей деятельности связано в большей степени со снижением прочих расходов на 21 730 941 тыс.руб.

Далее проводим факторный анализ налога на прибыль.

Таблица 3.5

Факторный анализ налога на прибыль организации

Показатели	Значение, тыс. руб.			Изменение, тыс. руб.
	2011	2012
1. Текущий налог на прибыль	11 044 320	12 575 846	1 531 526
2. ОНО	5 450	17 592	12 142
3. ОНА	923	-2 785	-3 708
5. Итого налог на прибыль	11 048 847	12 596 223	1 547 376

Вывод:. В отчетном периоде налог на прибыль увеличился на 1 547 376 тыс. руб. в результате увеличения текущего налога на прибыль на 1 531 526 тыс. руб. В тоже время появление отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в отчетном периоде способствовало сокращению налога на прибыль на 3 708 тыс. руб и 12 142 тыс.руб. соответственно.

По результатам расчетов составим схему влияния факторов на изменение величины чистой прибыли организации (см. рис. 2.1).

Рис. 2.1. Схема влияния факторов на изменение величины чистой прибыли организации