3.2 Факторный анализ прибыли от продаж
Основной доход организация получает от ведения обычной деятельности, чистый финансовый результат от которой – это прибыль от продаж.
Составим модель для анализа прибыли от продаж:
Прибыль от продаж = Выручка × ρпродаж
Определим
влияние выручки на величину прибыли от
продаж. Индекс инфляции = 10%, тогда индекс
цен равен 1,06 (
=1,06
).
Определим величину выручки в сопоставимых ценах:
2)Определим влияния «количества» выручки на прибыль от продаж:
Определим влияния «качества» выручки на прибыль от продаж:
Определим общее изменение прибыли от продаж:
Вывод. В отчетном периоде прибыль от продаж увеличилась на 409175 тыс. руб. Результаты факторного анализа позволили выявить следующие факторы, повлиявшие на данный рост:
1) увеличение
общего объема продаж, что привело к
росту прибыли от продаж на
тыс. руб.;
2)
увеличение уровня цен на 6%, что привело
к росту прибыли от продаж на
тыс. руб.;
4)
уменьшение уровня управленческих
расходов на 0,0015%, что привело к росту
прибыли от продаж на
тыс.
руб.
В
то же время снижению прибыли от продаж
на
тыс.
руб. способствовало увеличение уровня
себестоимости проданной продукции на
1,59%. И снижение прибыли от продаж на
тыс.руб.
из-за увеличения коммерческих расходов
на 2,31%.
3.3 Факторный анализ чистой прибыли
Чистая прибыль отличается от прибыли от продаж в результате влияния доходов и расходов от прочей деятельности и начисленного налога на прибыль.
Анализ чистой прибыли проводится балансовым методом с использованием моделей:
1) Чистая прибыль = Прибыль от продаж + Результат от прочей деятельности – Налог на прибыль (таблица 3.2);
2) Результат от прочей деятельности = Прочие доходы – Прочие расходы (таблица 3.3);
3) Налог на прибыль = ОНО + Текущий налог на прибыль – ОНА (таблица 3.4).
Таблица 3.2
Анализ чистой прибыли организации
|
Показатели |
Значение, тыс. руб. |
Изменение, тыс. руб. | ||
|
2011 |
2012 | |||
|
1. Прибыль от продаж |
59 627 642 |
60 036 817 |
409 175 | |
|
2. Результат от прочей деятельности |
6 316 432 |
1 124 942 |
-5 191 490 | |
|
3. Налог на прибыль |
11048847 |
12596223 |
1547376 | |
|
4. Чистая прибыль |
54 895 227 |
48 565 536 |
-6 329 691 | |
Таким образом, изменение чистой прибыли в результате действия выявленных факторов будет описываться следующей зависимостью:
ЧП
=
=
Таблица 3.3
Факторы роста и снижения чистой прибыли
|
Факторы роста. |
Факторы снижения |
|
+ΔП |
-
ΔП |
|
409 175
|
5 191 490 1547376
|
|
409175 |
6738866 |
|
|
6329691 |
;
+ Δ
;
- ΔТН
;
-Δ
;
+ ΔТН
Вывод: В отчетном периоде чистая прибыль снизилась на 6329691 тыс. руб. Данное снижение произошло исключительно из-за снижения результата от прочей деятельности на 5 191 490 тыс.руб. Рост налога на прибыль обусловил снижение чистой прибыли на 1547376 тыс. руб.
Таблица 3.4
Анализ финансового результата от прочей деятельности организации
|
Показатели |
Значение, |
Изменение, | ||
|
тыс. руб. |
тыс. руб. | |||
|
2011 |
2012 |
| ||
|
1. Проценты к получению |
5105610 |
4 547 160 |
-558 450 | |
|
2. Доходы от участия в других организациях |
12 350 000 |
- |
-12 350 000 | |
|
3. Прочие доходы |
100 197 638 |
86 492 948 |
-13 704 690 | |
|
Итого доходы |
117 653 248 |
91 040 108 |
-26 613 140 | |
|
5. Проценты к уплате |
5 173 395 |
5 482 686 |
309 291 | |
|
6. Прочие расходы |
106 163 421 |
84 432 480 |
-21 730 941 | |
|
Итого расходы |
111 336 816 |
89 915 166 |
-21 421 650 | |
|
7. Результат от прочей деятельности |
6 316 432 |
1 124 942 |
-5 191 490 | |
Вывод: В отчетном периоде результат от прочей деятельности уменьшился на 5191490 тыс. руб. Снижение доходов составило 26 613 140 тыс.руб., тогда как снижение расходов - 21 421 650 тыс.руб. Снижение расходов от прочей деятельности связано в большей степени со снижением прочих расходов на 21 730 941 тыс.руб.
Далее проводим факторный анализ налога на прибыль.
Таблица 3.5
Факторный анализ налога на прибыль организации
|
Показатели |
Значение, тыс. руб. |
Изменение, тыс. руб. | ||
|
2011 |
2012 | |||
|
1. Текущий налог на прибыль |
11 044 320 |
12 575 846 |
1 531 526 | |
|
2. ОНО |
5 450 |
17 592 |
12 142 | |
|
3. ОНА |
923 |
-2 785 |
-3 708 | |
|
5. Итого налог на прибыль |
11 048 847 |
12 596 223 |
1 547 376 | |
Вывод:. В отчетном периоде налог на прибыль увеличился на 1 547 376 тыс. руб. в результате увеличения текущего налога на прибыль на 1 531 526 тыс. руб. В тоже время появление отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в отчетном периоде способствовало сокращению налога на прибыль на 3 708 тыс. руб и 12 142 тыс.руб. соответственно.
По результатам расчетов составим схему влияния факторов на изменение величины чистой прибыли организации (см. рис. 2.1).
Рис. 2.1. Схема влияния факторов на изменение величины чистой прибыли организации