36.Упрощенная система налогообложения, ее элементы

Упрощенная система налогообложения(УСН) Эта система может применяться организациями и ИП наряду с др режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Переход на УСН осуществляется в добровольном порядке

Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы или представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды

Организации имеют право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года, в котором они подают заявление о переходе, доходы не превысили 45 млн. руб. средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек

предельная величина дохода, при превышении которой налогоплательщик лишается права применения УСН, составляет 60 млн. руб. дефлятор на 2014 год он установлен в размере 1,067. С учетом этого коэффициента предельная величина годового дохода увеличилась до 64 млн. руб. (60 * 1,067 = 64,02).43 Если по итогам налогового с

Порядок принятия к учету расходов на приобретение (сооружение, изготовление или создание) основных средств и нематериальных активов представлен в табл. 1.

Таблица 1. Порядок принятия к учету расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов в условиях применения УСН

Период приобретения	Срок полезного использования	Момент включения стоимости основных средств и нематериальных активов в расходы
В период применения УСН	Не имеет значения	С момента ввода в эксплуатацию основных средств и принятия на учет нематериальных активов
До перехода на УСН	До 3-х лет	В течение одного года применения УСН
	От 3-х до 15 лет	В первый год – 50% стоимости, второй – 30% и третий – 20%
	Свыше 15 лет	В течение 10 лет равными долями стоимости основных средств

В случае реализации приобретенных основных средств и нематериальных активов до истечения 3-х лет с момента учета расходов на их приобретение налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими активами с момента их учета до даты реализации по правилам главы 25 Налогового кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Налоговая база определяется как денежное выражение доходов налогоплательщика или доходов, уменьшенных на величину расходов. Право выбора налоговой базы принадлежит предпринимателю (ст. 346.18).

Налоговым периодом при УСН является календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19).

Если объектом налогообложения является доход, налоговая ставка составляет 6%, а если доходы, уменьшенные на величину расходов - 15% (ст. 346.20). Поскольку показатель дохода за минусом расходов достаточно близок к показателю прибыли, можно считать, что ставка 15% для малых предприятий существенно ниже действующей ставки налога на прибыль организаций при общем налоговом режиме, которая составляет 20%.

37.Особенности системы единого налога на вмененный доход

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

В настоящее время этот перечень включает 14 позиций, в том числе:

- оказание бытовых услуг в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению: - оказание ветеринарных услуг;- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;- оказание услуг по предоставлению во временное владение мест для стоянки автотранспортных средств, а также по их хранению на платных стоянках (за исключением штрафных);- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств;

При нарушении условий о численности работников и доле участия в организации других юридических лиц налогоплательщики утрачивают право применения ЕНВД с начала налогового периода, в котором допущено нарушение, и должны уплатить налоги по общей системе налогообложения. При устранении нарушений возврат осуществляется с начала налогового периода, следующего за периодом исправления.

Уплата ЕНВД предусматривает освобождение налогоплательщиков от обязанности уплаты тех же трех налогов, что и при УСН, то есть от налога на прибыль, на имущество и НДС (кроме ввоза товаров на таможенную территорию РФ). У ип в этом перечне соответственно присутствуют налоги на доходы и на имущество физ лиц.

Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, освобождены от обязанности использовать контрольно-кассовую технику при наличных денежных расчетах и расчетах с использованием платежных карт.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории муниципального образования или города федерального значения, где введен ЕНВД на эту деятельность. При этом налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах не позднее 5 дней с начала ее осуществления и уплачивать налог.

Объектом налогообложения в условиях ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика, который представляет собой потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на его получение .

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается сумма вмененного дохода, которая рассчитывается за налоговый период – квартал

Если в течение налогового периода у налогоплательщика изменилась величина физического показателя, при расчете ЕНВД это изменение учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло.

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

Ставка единого налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода. Расчет налога ведется по каждому виду деятельности, имеющему разные физические показатели и базовую доходность, и по каждому месту ее осуществления.

Уплата ЕНВД производится по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма ЕНВД уменьшается организациями на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей индивидуальных предпринимателей за свое страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.