- •23. Налог на добычу полезных ископаемых, его элементы
- •24.Налог на прибыль организаций и особенности его взимания
- •Прибылью признается:
- •Облагаемые доходы
- •26. Региональные налоги, их характеристика
- •27. Налог на имущество организаций, механизм его взимания
- •28. Налоги на имущество и переход к налогообложению недвижимости
- •29. Транспортный налог
- •30.Местные налоги, их характеристика
- •31. Земельный налог
- •32. Налогообложение имущества физических лиц
- •Плательщики
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •33.Налог на доходы физических лиц
- •34.Виды налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц
- •35.Специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства
- •36.Упрощенная система налогообложения, ее элементы
- •37.Особенности системы единого налога на вмененный доход
- •38.Патентная система налогообложения, сферы ее применения
- •39.Пути оптимизации налогообложения
- •40.Эффективность налоговой системы, показатели оценки
- •2. Уровень собираемости налогов в %.
Плательщики
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица— собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства).
Объект налогообложения
К объектам налогообложения относятся находящиеся в собственности физических лиц жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности в вышеперечисленных видах имущества.
Налоговая база
Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является суммарная инвентаризационная стоимость строений по состоянию на 1 января каждого года.
Суммарная инвентаризационная стоимость — это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектом налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
Инвентаризационная стоимость — это восстановительная стоимость объекта налогообложения с учетом износа и динамики цен на строительную продукцию.
33.Налог на доходы физических лиц
Плательщики налогаразделены на две категории физ лиц: первая –налоговые резиденты РФи вторая – нерезиденты. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговая базапо НДФЛ складывается из суммы всех доходов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода. Доходы могут быть получены вденежной, натуральной форме и в виде материальной выгоды.
По ставке 30% облагаются все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением дивидендов.
По ставке 15% облагаются дивиденды, получаемые нерезидентами РФ;
По ставке 9% облагаются доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.
Все доходы физ лиц, не перечисленные ранее, облагаются по основной ставке 13%.
Стандартные налоговые вычеты устанавливаются в разных размерах в зависимости от категории налогоплательщиков:
- в размере 3.000 руб. за каждый месяц налогового периода налоговый вычет распространяется на ли, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС, авариями на других аналогичных объектах; на лиц, непосредственно участвующих в испытаниях ядерного оружия; на инвалидов ВОВ.
- в размере 500 руб. распространяется на Героев СС и Героев РФ; на лиц, награждённых ордером Славы трёх степеней; лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады; бывших, в том числе несовершеннолетних узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания.
- 400 руб. для тех, которые не входят в вышеназванные группы.
- 1400 руб. за каждый месяц года до месяца, когда общий доход превысит 280 тыс. руб. (на первого и второго ребенка), 3000 руб. на третьего и последующих детей, ребенка-инвалида до 18 лет, ребенка-инвалида I и II групп в возрасте от 18 до 24 лет, учащегося очно, студента, аспиранта..
Социальные налоговые вычеты имеет право учесть налогоплательщик в случае оказание им помощи денежной организациями науки. Культуры. Образования, здравоохранения. Социальный налоговый вычет может быть произведён в сумме, уплаченный налогоплательщиком за своё образование или за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, но не более 40.000 руб.
Имущественные налоговые вычеты имеет право получить налогоплательщик при продаже имущества. Находящегося у него в собственности. Размер налогового вычета зависит от вида имущества и срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика.
В соответствии с названной статьёй налоговая савка устанавливается в размере 13%. Более высокие ставки:
- 35% для доходов, полученных от выигрышей
- 30% дивиденды и доходы, получаемые ФЛ, не являющимися резидентами РФ