34.Виды налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц

Налоговые вычеты по НДФЛ

Стандарт- ные (ст. 218)	1)500 руб. за каждый месяц года (героям, инвалидам, афганцам); 2)3000 руб. за каждый месяц года (чернобыльцам); 3)1400 руб. за каждый месяц года до месяца, когда общий доход превысит 280 тыс. руб. (на первого и второго ребенка),3000 руб.на третьего и последующих детей, ребенка-инвалида до 18 лет, ребенка-инвалидаIиIIгрупп в возрасте от 18 до 24 лет, учащегося очно, студента, аспиранта.
Социаль-ные	1)суммы, уплаченные за свое обучение, обучение своих детейв возрасте до 24 лет,опекуном(попечителем)за обучение своих подопечныхдо 18 лет по очной форме обучения, но не более50 тыс. руб.на каждого ребенка; 2)суммы в уплату за услуги по лечению и в виде страховых взносов, а такжемедикаменты, включая супруга, родителей и детей до 18 лет, в размере фактических расходов; 3)суммы уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, страховых взносов по договорамдобровольного пенсионного страхования, включая супруга, родителей и детей-инвалидов в размере фактически произведенных расходов; 4)суммы дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Общая сумма социальных налоговых вычетов по пунктам 1-4 не может превышать в совокупности 120 тыс. руб. (за исключением расходов на обучение детей и дорогостоящее лечение). 5)благотворительные расходы– не более25% суммы доходаза год
Имущест-венные (ст. 220)	1)расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них – не более 2 млн. руб.без учета процентов по целевым займам; 2)доходы от продажи недвижимости, находившейся в собственности физического лица менее 3 лет – до 1 млн. руб.,а более 3 лет –в размере всей суммы; 3)доходы от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет – до 250 тыс. руб.,а более 3 лет –вразмере всей суммы
Профес-сиональ-ные (ст. 221)	1)для предпринимателей – суммы документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов; 2)для лиц, получающих авторские вознаграждения – суммы документально подтвержденных расходов; 3)для лиц, получающих доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера – суммы подтвержденных фактических расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ

35.Специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства

Специальный налоговый режим– это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 17) регламентировано применение 4 специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства. Это:

- упрощенная система налогообложения,

- система единого налога на вмененный доход,

- система единого сельскохозяйственного налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей

- и патентная система налогообложения

С 2008 г. действует закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»,в котором определены категории субъектов малого и среднего предпринимательства. Согласно этому закону, к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся коммерческие организации , а также физ лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

1) для юр лиц – суммарная доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%;

2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения:

а) от 101 до 250человек включительно длясреднихпредприятий;

б) до 100 человеквключительно длямалыхпредприятий, при этом среди малых выделяютсямикропередприятия –до 15 человек;

3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительство РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Предельные значения выручки от реализации товаров и балансовой стоимости активов устанавливаются Правительством РФ один раз в 5 лет с учетом данных сплошных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства. были определены предельные значения выручки от реализации товаров за предшествующий год для микропредприятий в размере 60 млн. руб., малых предприятий – 400 млн. руб., средних – 1000 млн. руб.