40.Эффективность налоговой системы, показатели оценки

У А. Смита мы находим один из основных принципов налогообложения – принцип экономии или экономичности,заключающийся в сокращении издержек взимания налогов, в рационализации системы налогообложения.

Во-первых, можно говорить об эффективности налогов по отношению к основным субъектам системы налогообложения – плательщикам, контролирующим органам и получателю налогов.

Первая группа– самая многочисленная - плательщики - отражает совокупность предприятий и организаций во всем многообразии их организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Вторая группа– органы системы ФНС России, обеспечивающие контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов.

Третья группа– получатели – федеральный, региональные и местные бюджеты.

Иногда в эту систему включается и четвертое звено – сборщики налогов, но в настоящее время в России такого звена нет.

Практически в каждом звене понятие эффективности увязывается с теми целями, которые ставятся перед системой налогообложения, и получаемыми результатами. Поэтому для каждого субъекта оно имеет свои отличия и обусловлено его интересами.

Для государства эффективность налогообложения заключается в полной собираемости ожидаемой суммы налогов. Но здесь мы должны учитывать и функции налогов. Так, собираемость прежде всего связана с фискальной функцией. Эффективность выполнения регулирующей функции должна увязываться с темпами развития национальной экономики или ее отдельных сфер, с ростом инвестиций, обновлением основных фондов, разработкой и внедрением инноваций.

Для налоговых органов эффективность также связана с собираемостью налогов, но при этом она должна стимулироваться через оплату труда. Но и оплата или стимулирование труда не должно быть ориентировано на какой-то один показатель, например, доначисленную сумму налогов.

Для плательщика это понятие менее актуально. В большей степени он оценивает величину налогового бремени и стремится к уменьшению уплачиваемой суммы налогов или уклоняется от их уплаты.

Возвращаясь на уровень государства, мы можем сказать. что основными аспектами эффективности налогообложения могут быть:

1. эффективность сбора налогов и

2. эффективность их влияния на развитие экономики.

Особый аспект – формирование региональных и местных бюджетов за счет налоговых поступлений. Для этих бюджетов важное значение имеет распределение или расщепление налогов между разными бюджетными уровнями.

Теперь о показателях, которыми можно оценить эффективность действующей налоговой системы.

Существуют разные подходы и мнения по поводу самих показателей, их количества и методики расчета.

Доля налогов в ВВП.

Этот показатель характеризует скорее уровень налоговой нагрузки на экономику страны в целом, но, как раз, эффективность налоговой системы во многом и определяется именно этим показателем. Налоговая нагрузка - это своего рода индикатор налогового климата. Объяснить всеобщее внимание к налоговой нагрузке на экономику страны можно тем, что она является важнейшим показателем, характеризующим не только финансовое обеспечение, но и роль государства в экономике, его взаимодействие с бизнесом.

Теория и практика налогообложения пока не выявила единого подхода к величине оптимальной налоговой нагрузки на экономику, которая отражается в налоговой политике государства.

Сравнительный анализ уровня налогообложения разных стран позволяет разделить их по этому показателю на три группы.

К первой группе относятся страны с относительно невысоким уровнем налоговой нагрузки – до 31% налогов в ВВП (табл. 1).

Ко второй группе отнесены страны со средним показателем налоговой нагрузки - от 31 до 37% (табл. 2).

Как видим, к этой группе относится и Россия.

В третью группу включены страны, в которых уровень налоговой нагрузки более 38% (табл. 3).